Ситуация
Ваше предприятие купило лом черных или цветных металлов? Поздравляем, вы стали налоговым агентом по НДС.
С 2018 года по общему правилу при реализации металлолома НДС исчисляют и уплачивают покупатели — организации или ИП, в том числе и не являющиеся плательщиками НДС (на спецрежиме или освобожденные от уплаты НДС). Такие условия указаны в п.8 ст.161 НК.
Покупатель в этом случае является налоговым агентом. Расскажем, как ему действовать.
Есть исключения
Покупатель не исчисляет и не уплачивает НДС, если:
- он является посредником — комиссионером или агентом, который покупает металлолом для третьих лиц;
- продавец освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 НК РФ;
- продавец применяет УСН или ПСН;
- продавец — физлицо, не являющееся ИП.
Продавец сам обязан исчислить и уплатить налог, если:
- он без оснований проставил в договоре или первичном учетном документе отметку «Без налога (НДС)»;
- он утратил право на освобождение от уплаты НДС либо на применение УСН, ПСН. НДС нужно начислить с момента перехода на общий режим налогообложения до дня утраты права на освобождение от уплаты налога либо на применение УСН и ПСН;
- покупатель — физлицо, не являющееся ИП;
- продавец реализует металлолом на экспорт.
В этих случаях сам продавец рассчитывает и уплачивает налог в общем порядке.
Как покупателю посчитать НДС
Налоговая база по НДС при продаже металлолома определяется как:
- сумма предоплаты (аванса) с учетом НДС;
- стоимость металлолома по договору с учетом НДС (п. 8 ст. 161 НК РФ).
Налоговую базу нужно определять в общем порядке:
- на дату отгрузки лома;
- на дату оплаты (предоплаты) в счет предстоящих поставок лома.
Покупатель исчисляет сумму НДС расчетным методом по ставке 20/120 как на дату перечисления оплаты (аванса) в счет предстоящих пост
Дата публикации: 15.11.2021, 08:43
Начать дискуссию