₽ Заказать рекламу
УСН

Как заполнить декларацию по УСН после перехода на повышенную ставку

Компании на УСН получили в 2021 году право применять этот спецрежим, если их доходы превысят 150 млн рублей, но не превзойдут планку в 200 млн рублей. Но при условии, что для расчета налога нужно применять повышенную налоговую ставку.
Как заполнить декларацию по УСН после перехода на повышенную ставку

Компании на УСН получили в 2021 году право применять этот спецрежим, если их доходы превысят 150 млн рублей, но не превзойдут планку в 200 млн рублей. Но при условии, что для расчета налога нужно применять повышенную налоговую ставку.

С 1 января 2021 года вступили в силу положения, позволяющие фирме остаться на УСН, если:

  • ее доходы превысят 150 млн рублей не более чем на 50 млн;
  • либо средняя численность работников превысит 100 человек, но не более чем на 30 человек.

В течение переходного периода ставка налога увеличивается с 6 до 8% для бизнеса, применяющего объект налогообложения в виде доходов. Для налогоплательщиков на режиме «доходы минус расходы» налоговая ставка в переходный период повышается с 15 до 20%.

Что меняется в УСН-декларации при переходе на повышенную налоговую ставку

В разделах 2.1.1 и 2.2 декларации добавлен новый код признака налоговой ставки.

В данном случае необходимо указывать код:

  • «1» — если применяется общая ставка (6% либо меньше — для объекта налогообложения «доходы», 15% либо меньше — для объекта налогообложения «доходы минус расходы»);
  • «2» — если применяется повышенная ставка (8% — для объекта «доходы», 20% — для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — при превышении лимита по доходам или работникам).

В своем письме от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@ ФНС уточнила правила заполнения декларации по УСН за 9 месяцев 2021 года и за 2021 год в зависимости от того, с какого квартала организация перешла на повышенную налоговую ставку (это может произойти в I, II, III или в IV квартале).

В частности, если повышение ставки произошло в III квартале, то получится, что ставка налога за III квартал превышает налоговую ставку, применяемую за II и I квартал. В этом случае сумма налога за III квартал 2021 года рассчитывается так:

сумма авансового платежа по налогу за полугодие (сумма дохода за 9 месяцев — сумма дохода за полугодие) * налоговая ставка в III квартале /100.

Такой порядок применяется, например, если в I и II кварталах компания применяла обычную налоговую ставку (6%), а в III квартале она выросла до 8%.

Если повышение ставки произошло еще во II квартале, то получится, что ставка налога за III квартал равная ставке за II квартал и превышает налоговую ставку за I квартал. В этом случае сумма налога за III квартал 2021 года рассчитывается так:

сумма авансового платежа по налогу за I квартал (сумма дохода за 9 месяцев — сумма дохода за I квартал) * налоговая ставка в III квартале /100.

Этот порядок применяется, например, если только в I квартале компания применяла обычную налоговую ставку (6%), а уже со II квартала она выросла до 8%.

Алгоритм расчета

Весь алгоритм расчета, приведенный в письме ФНС, для декларации по УСН за 9 месяцев 2021 года выглядит так:

1. строка 132 разделов 2.1.1 и 2.1.2 (для объекта налогообложения «доходы»).

для стр. 101 = «1»: стр. 132 = стр. 112 х стр. 122 / 100;

для стр. 101 = «2»:

  • если стр. 122 = стр. 120, то стр. 132 = стр. 112 х стр. 122 / 100;
  • если стр. 122 > стр. 121, то стр. 132 = стр. 131 (стр.112 — стр.111) x стр. 122 / 100;
  • если стр. 122 = стр. 121 и стр. 122 > стр. 120, то стр. 132 = стр. 130 (стр.112 — стр.110) x стр. 122 / 100.

2. строка 272 раздела 2.2 (для объекта налогообложения «доходы — расходы»).

для стр. 201 = «1»: стр. 272 = стр. 242 х стр. 262 / 100.

для стр. 201 = «2»:

  • если стр. 262 = стр. 260, то стр. 272 = стр. 242 х стр. 262 / 100;
  • если стр. 262 = стр. 261 и стр. 262 > стр. 260, то стр. 272 = стр. 270 (стр. 242 — стр. 240) x стр. 262 / 100;
  • если стр. 262 > стр. 261, то стр. 272 = стр. 271 (стр. 242 — стр. 241) x стр. 262 / 100.

Алгоритм для декларации по УСН за 2021 год выглядит следующим образом:

1. строка 133 разделов 2.1.1 и 2.1.2 (для объекта налогообложения «доходы»).

для стр. 101 = «1»: стр. 133 = стр. 113 х стр. 123 / 100.

для стр. 101 = «2»:

  • если стр. 123 = стр. 120, то стр. 133 = стр. 113 х стр. 123 / 100;
  • если стр. 123 > стр. 122, то стр. 133 = стр. 132 (стр. 113 — стр. 112) х стр. 123 / 100;
  • если стр. 123 = стр. 122 и стр. 123 > стр. 121, то стр. 133 = стр. 131 (стр. 113 — стр. 111) x стр. 123 / 100;
  • если стр. 123 = стр. 121 и стр. 123 > стр. 120, то стр. 133 = стр. 130 (стр. 113 — стр. 110) x стр. 123 / 100;

2. строка 273 Раздела 2.2 (для объекта налогообложения «доходы — расходы»).

для стр. 201 = «1»: стр. 273 = стр. 243 х стр. 263 / 100.

для стр. 201 = «2»:

  • если стр. 263 = стр. 260, то стр. 273 = стр. 243 х стр. 263 / 100;
  • если стр. 263 > стр. 262, то стр. 273 = стр. 272 (стр. 243 — стр. 242) x стр. 263 / 100;
  • если стр. 263 = стр. 262 и стр. 263> стр.261, то стр. 273 = стр. 271 (стр. 243 — стр. 241) x стр. 263 / 100;
  • если стр. 263 = стр. 261 и стр. 263 > стр.260, то стр. 273 = стр. 270 (стр. 243 — стр. 240) x стр. 263 / 100.

При этом значение строки 131-133 раздела 2.1.1 или 271-273 раздела 2.2 декларации (сумма исчисленного налога или авансового платежа) принимается больше или равным нулю.

Начать дискуссию

Entera
Ведение документооборота

Как составить график документооборота для бухучета: инструкция для бухгалтера

Что вы предпочтете: действовать «на ощупь», рискуя совершить ошибку, или следовать четкой, понятной инструкции, в которой прописан каждый шаг? Бухгалтеры — люди прагматичные, поэтому мы практически уверены, что вы выбрали второе. Расскажем, как организовать и контролировать поток бумаг через отдел бухгалтерии с помощью графика документооборота.

Как составить график документооборота для бухучета: инструкция для бухгалтера
Налоговые проверки

Отвечайте на требования ФНС правильно! Инструкция от адвоката

Научитесь отвечать на требования ФНС, разберитесь какие требования являются незаконными, а также в какие сроки и что представлять.

Отпуска

Работодатель не обязан давать отпуск с последующим увольнением

Если сотрудник надумал увольняться, он может попросить предоставить ему все его оставшиеся дни отпуска с последующим увольнением.

Курсы повышения
квалификации

18 Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Уведомление по ЕНП

До конца 2024 года не начисляют пени на положительное сальдо ЕНС

За каждый день просрочки платежа в случае несвоевременной уплаты по совокупной обязанности на ЕНС начисляют пени.

1
Консоль.Про
Самозанятые

Документы с самозанятыми: с какими проблемами часто сталкиваются заказчики

Отсутствие документов, которые подтверждают сотрудничество с самозанятыми, или ошибки в них грозят заказчику серьезными финансовыми последствиями — штрафами, доначислением налогов. Рассказываем об основных проблемах, с которыми сталкиваются компании при работе с документами самозанятых, и как их избежать.

Документы с самозанятыми: с какими проблемами часто сталкиваются заказчики
УСН

Что выгоднее бизнесу на УСН в 2025 году: НДС 5%, 20% или переход на ОСНО

С 2025 года бизнес на УСН с доходами свыше 60 млн рублей будет платить НДС. Можно выбрать ставку как на ОСНО – 20% или вовсе перейти на ОСНО, а можно выбрать ставку 5% без права на вычет.

5

Онлайн-курсы

60
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Банки

Банки хотят штрафовать на 0,1% от капитала за навязывание услуг

Высокие штрафы заставят крупные кредитные организации отказаться от недобросовестных практик в работе с клиентами.

Государственные ведомства

Система обратной связи от бизнеса будет работать в 30 регионах

Чтобы оперативно реагировать на проблемы, с которыми сталкиваются предприниматели, власти на базе Госуслуг создадут систему сбора обратной связи от бизнеса.

2
НДФЛ

Зарплата работающего за границей считается доходом от источников не в РФ

Доход налоговых резидентов РФ облагается НДФЛ, если он от источников в РФ или не в РФ. А вот доход нерезидентов облагается НДФЛ, только если он от источников в России.

Товарный знак

Роспатент назвал шесть причин зарегистрировать товарный знак

Когда нужен товарный знак, Роспатент изложил в чек-листе.

Бухгалтеры

🙅 Контактировать с ИФНС по налоговым вопросам не обязательно должен именно бухгалтер

Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых НК, через законного или уполномоченного представителя. И этим представителем не обязательно должен быть бухгалтер организации.

1
Налоговый агент по НДС

При приватизации госимущества после аренды ИП не всегда налоговый агент по НДС

В торгах по приватизации государственного и муниципального имущества могут участвовать как юрлица, так и физлица. Причем это физлицо может быть ИП.

Елена Ярушкина
Отпуска

Отпуск-перезагрузка: Валаам

Большинство из нас не работают, а пашут круглосуточно. Поэтому когда уходишь в отпуск, то хочется отключиться от рабочих процессов полностью и перезагрузиться. Рассказываю свой способ полной перезагрузки.

Отпуск-перезагрузка: Валаам
11
Обзоры для бухгалтера

УСН в 2024 году: самые важные письма Минфина и ФНС. Обзор для бухгалтера

Сделали большой обзор разъяснений Минфина и ФНС по упрощенке. Все кратко, четко, по делу. Забирайте в закладки

УСН в 2024 году: самые важные письма Минфина и ФНС. Обзор для бухгалтера
1
НДС

Минфин: при выплате дивидендов недвижимостью есть НДС без права на вычет

Если дочерняя компания №2 на ОСНО выплачивает материнской компании №1 на ОСНО дивиденды в виде недвижимости, то компания №2 должна начислить с этой сделки НДС.

МИР

«Русский Стандарт» начал оформлять иностранцам карты «Мир» до их приезда в РФ

Иностранные туристы смогут оплачивать покупки в РФ картой «Мир». В отеле «Метрополь» гостям будут предлагать бесплатную банковскую карту. Ее можно пополнить со счета, которым турист пользуется в своей стране.

ПСН

Эксперт по налогам делится инструкцией для ИП и бухгалтеров по ПСН

Многим предпринимателям кажется, что патент – это панацея от всего. ПСН не требует особых трудозатрат, отчетности и учета. Но это далеко не так. Развеем эти мифы.

Налоговая помощь
НДС

У меня зазвонил телефон. Кто говорит? Доставка НДС на дом

Действительно, первый раз получил спам-звонок. В том смысле, что к кредитам, клиникам и старшим следователям по особо важным звонкам я уже привык. Но чтобы с предложением НДС? Такого еще не было. Этот звонок напомнил мне, что я забыл включить в план на этот месяц «ежеквартальный пост налоговой боли». Исправляюсь.

У меня зазвонил телефон. Кто говорит? Доставка НДС на дом
igotosochi
Инвестиции

Святой рандом июля. TATNP — дивидендные привилегированные акции Татнефти

Продолжаю третий сезон святого рандома с покупкой российских акций. Каждый месяц я выбираю одну рандомную акцию из индекса Мосбиржи. Ну как я, делает это святой рандом, он же генератор случайных чисел. Я её потом просто покупаю. Почему? Да потому что какой смысл ручками выбирать акции, если рынок ведет себя непредсказуемо ¯\_(ツ)_/¯

Святой рандом июля. TATNP — дивидендные привилегированные акции Татнефти

Интересные материалы

Обзоры для бухгалтера

Утренний бухгалтер № 5681. Освобожденных от НДС упрощенцев не освободили от счетов-фактур + комментарии эксперта

Если до конца года не внесут новые уточнения на поправки в НК, с 2025 года абсолютно все упрощенцы, даже ИП с мизерным доходом, будут составлять счета-фактуры.