Как работать с самозанятыми в 2022 году, не привлекая внимание налоговиков

Плюсы работы с самозанятыми известны:

• не нужно платить налог на доходы физических лиц по ставке 13%;
• не нужно отчислять взносы на обязательные виды страхования: пенсионное, медицинское и социальное;
• не нужно выделять рабочее место и нести другие сопутствующие затраты.

Минус — есть риск привлечь внимание налоговых органов, так как отношения бизнеса с самозанятыми находятся под пристальным вниманием налоговиков. И в 2022 году это внимание будет пристальным.

Признаки налоговой схемы, с точки зрения налогового органа

1. Организационная зависимость самозанятого от заказчика, то есть:

• самозанятый зарегистрировался в этом статусе по требованию заказчика;
• заказчик сам распределяет самозанятых по объектам, исходя из производственной необходимости;
• заказчик определяет режим работы самозанятых, в том числе продолжительность рабочего дня, время обеденного перерыва и отдыха;
• работники заказчика непосредственно руководят и контролируют работу самозанятых на объектах.

2. Инфраструктурная зависимость самозанятого от заказчика, когда:

• самозанятый выполняет работу (оказывает услуги) полностью с использованием материалов, инструментов и оборудования заказчика;
• у самозанятого нет собственных ресурсов и оборудования для выполнения работы.

3. Регулярный ежемесячный порядок оплаты работ (услуг), аналогичный установленному Трудовым кодексом.

Эти признаки, по мнению налоговиков, могут говорить о том, что

• самозанятые лишены предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности;
• оформление сотрудников самозанятыми является «фиктивным» и прикрывает цель по уклонению от уплаты налогов;
• выплаты «самозанятым» можно квалифицировать как доходы, получаемые в рамках трудовых отношений;
• эти доходы подлежат налогообложению по ставке 13% и требуют уплаты страховых взносов.

Способы снижения рисков при работе с самозанятыми

Расскажем, как снизить риски.

Проверьте самозанятого

Перед заключением договора запросите у него справку о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход (КНД 1112035). После проверьте его статус налогоплательщика на специальном сервисе ФНС.

Наведите справки, есть ли у самозанятого другие источники дохода, кроме вас. Тот факт, что вы для него — единственный заказчик, может привлечь внимание налогового органа.

Не оформляйте отношения с самозанятыми — бывшими сотрудниками

Законодательство запрещает заключать договоры с самозанятым, если в течение последних двух лет он был вашим работником. Это прямое требование закона ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» № 422-ФЗ (п. 8 ч. 2 ст. 6).

Ситуация: «В компании есть сотрудник, который планирует уволиться и переехать жить в другой регион. Но у меня есть желание продолжить с ним работу по ряду проектов. Он тоже не против. Как быть в такой ситуации, возможно ли заключить с ним договор как с самозанятым?»

Ответ: «Нет».

Не склоняйте контрагента к регистрации в качестве самозанятого

Тем более, не делайте этого в отношении ваших бывших и текущих сотрудников. И не помогайте при регистрации, открытии счета, оформлении документов и т. д.

Ситуация: «Нанимала специалиста для настройки таргетированной рекламы. Сразу обозначила, что штатной должности в компании на эту позицию нет. Рассказала, что нам удобнее будет работать либо с оформленным ИП, либо с самозанятым. Он решил оформиться как самозанятый, а до этого с другими заказчиками он работал по налу. Насколько для меня это может быть чревато?»

Ответ: Если специалист в дальнейшем скажет в налоговой инспекции, что он фактически являлся вашим работником, а статус самозанятого оформил по требованию работодателя, то проблемы могут быть.

Соблюдайте дистанцию с самозанятым

Заказчик не должен указывать самозанятому, в какое время он может работать, а когда — отдыхать. В свою очередь, самозанятый не должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка заказчика, а также получать командировочные, отпуска и больничные. Взаимоотношения с самозанятыми нужно выстраивать также, как с любым сторонним контрагентом.

Проследите, чтобы договор с самозанятым, даже отдаленно не напоминал трудовой договор

1. В договоре не нужно прописывать ежедневное выполнение каких-либо обязанностей — включите в договор конкретный перечень работ (услуг) и ожидаемый результат, за который самозанятый получит вознаграждение. Например, подготовить пакет документов по судебному спору, разработать конструкторскую документацию согласно техническому заданию и т.д.
2. Договор не может быть бессрочным — предусмотрите четкие сроки выполнения работ (оказания услуг), а также ответственность за их несоблюдение.
3. В договоре должно быть указано, что самозанятый выполняет работы (оказывает услуги) с использованием собственных ресурсов (оборудования, инструмента, материалов). В идеале самозанятый не должен пользоваться ресурсами заказчика.

Ситуация: «Работаю с самозанятым в течение полугода. В ежедневном режиме помогает с ведением одного проекта в компании. Ежемесячно получает гонорар в определенном размере. Понимаю, что так работать — риск. Предлагаю самозанятому должность в штате, но тот отказывается — работать на постоянке в офисе не хочет. Как снизить риски? Менять сумму гонорара?»

Ответ: «Важно не само по себе изменение гонорара, а оплата за конкретные объемы работ, которые выполняет самозанятый. Если ежемесячно объем работ меняется, соответственно будет меняться и размер вознаграждения. При ежемесячном выполнении одних и тех же работ за одно и то же вознаграждение повышаются риски признания этих отношений трудовыми».

Тщательно оформляйте документы, подтверждающие работу с самозанятым

• Оплата по договору должна быть привязана к выполнению конкретных объемов работ (услуг).
• Результаты выполнения работ (оказания услуг) должны быть подтверждены актами и чеками. В актах должны быть описаны фактически оказанные услуги с указанием вида услуги, единиц измерения, количества, цены и т.д. К акту желательно приложить документы, подтверждающие фактическое оказание услуг.
• Важно хранить не только договор с самозанятым, но и акты и чеки, подтверждающие факт выполненных работ (оказанных услуг).

Проанализируйте свои отношения с самозанятыми по этим пунктам и по возможности устраните те факты, которые могут вызвать вопросы со стороны налогового органа.