Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением предусмотрены главой 26 ТК РФ.
1. Учебный отпуск
Работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях, предоставляются дополнительные оплачиваемые отпуска с сохранением среднего заработка, а также отпуска без сохранения заработной платы. Для этого должны выполняться три условия:
- образовательное учреждение должно иметь государственную аккредитацию;
- образование соответствующего уровня работник получает впервые;
- работник должен обучаться в образовательном учреждении успешно.
Гарантии и компенсации работникам, обучающимся в образовательных учреждениях, не имеющих государственной аккредитации, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором.
По соглашению между работодателем и работником к дополнительным отпускам могут быть присоединены ежегодные оплачиваемые отпуска.
Если работник обучается одновременно в двух образовательных учреждениях, то гарантии и компенсации предоставляются только в связи с обучением в одном из них.
Дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются:
- работникам, обучающимся в учреждениях профессионального высшего образования по заочной и вечерней формам обучения (статья 173 ТК РФ):
- для прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах – по 40 календарных дней, на последующих курсах – по 50 календарных дней;
- для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов – четыре месяца;
- для сдачи итоговых государственных экзаменов – один месяц.
- Работникам, поступающим в указанные учебные заведения или обучающимся по очной форме обучения, предоставляются только отпуска без сохранения заработной платы;
- работникам, обучающимся в образовательных учреждениях среднего профессионального образования по заочной или вечерней формам обучения (статья 174 ТК РФ):
- для прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах – по 30 календарных дней, на последующих курсах – по 40 календарных дней;
- для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов – два месяца;
- для сдачи итоговых государственных экзаменов – один месяц.
Работникам, поступающим в указанные учебные заведения или обучающимся по очной форме обучения, предоставляются только отпуска без сохранения заработной платы;
работникам, обучающимся в образовательных учреждениях профессионального начального образования (статья 175 ТК РФ):
- для сдачи экзаменов – 30 календарных дней в течение одного года;
- работникам, обучающимся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях (статья 176 ТК РФ):
- для сдачи выпускных экзаменов в IX классе – 9 календарных дней;
- для сдачи выпускных экзаменов в XI ( XII ) классе – 22 календарных дня.
Отпуска в связи с обучением работников в образовательных учреждениях предоставляются в сроки, указанные в справке-вызове учебного заведения.
Приказом Минобразования РФ от 13.05.2003 N 2057 утверждены формы справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска и других льгот, связанных с обучением в высшем учебном заведении, которое имеет государственную аккредитацию .
Приказом Минобразования РФ от 17.12.2002 N 4426 утверждены формы справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного оплачиваемого отпуска и других льгот, связанных с обучением в среднем специальном учебном заведении, имеющем государственную аккредитацию.
Средний заработок для оплаты учебных отпусков исчисляется в порядке, установленном для ежегодных отпусков. Порядок исчисления средней заработной платы установлен ст.139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 .
В число календарных дней учебного оплачиваемого отпуска не включаются нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска (ст.120 ТК РФ).
Пример.
Работнику организации для прохождения промежуточной аттестации на втором курсе ВУЗа предоставляют учебный отпуск (на основании справки - вызова) 40 календарных дней с 19 мая 2003 года. Его ежемесячный оклад - 8800 руб. Февраль и март отработаны работником полностью, а с 7 по 30 апреля он был временно нетрудоспособен. Заработная плата за фактически отработанное время в апреле (за 4 дня) составила 1600 руб.
- В данном случае , согласно п.9 Постановления Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,6), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.
Рассчитаем средний дневной заработок:
(8800 руб. + 8800 руб. + 1600 руб.) : ( 29,6 х 2 мес. + (4 дня х 1,4)) = 296,30 руб.
2) Определим сумму среднего заработка для оплаты учебного отпуска: 296,30 руб. х 40 дней = 11852 руб.
Согласно п.13 ст.255 НК РФ расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам организации, включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Указанные суммы включаются в налоговую базу НДФЛ и ЕСН в общем порядке.
2. Оплата проезда
Один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения образовательного учреждения и обратно работникам, обучающимся по заочной форме обучения в образовательных учреждениях:
- высшего профессионального образования – в полном размере ;
- среднего профессионального образования - в размере 50 процентов стоимости проезда.
Оплата проезда производится при соблюдении следующих условий:
- работник получает образование такого уровня впервые (ст.176 ТК РФ);
- образовательное учреждение имеет государственную аккредитацию (ст.173 и 174 ТК РФ).
Суммы возмещенных работникам расходов на проезд в указанных случаях включаются в состав расходов на оплату труда (уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль), не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН как компенсационные выплаты ( п.1 ст.217 НК РФ и пп.2 п.1 ст. 238 НК РФ ).
Пример. Организация оплатила в полном размере проезд работнику, обучающемуся по заочной форме в имеющем государственную аккредитацию учреждении среднего профессионального образования, в сумме 4000 руб. В коллективном и трудовом договоре с работником нет условия о размере возмещения работнику указанных расходов.
В данном случае работодатель обязан возместить работнику только 50% стоимости проезда в сумме 2000 руб. Следовательно, сумма превышения 2000 руб. не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, облагается налогом на доходы физических лиц, не облагается ЕСН (п.3 ст.236 НК РФ).
3. Сокращенная рабочая неделя
Работникам, обучающимся по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего и среднего профессионального образования на период десять учебных месяцев перед началом выполнения дипломного проекта (работы) или сдачи государственных экзаменов устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращенная на 7 часов.
За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50 процентов среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда. Минимальный размер оплаты труда установлен Федеральным Законом от 19.06.2000 N 82-ФЗ и в настоящее время составляет 450 руб.
Выплата среднего заработка включается в расходы на оплату труда, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, и облагается НДФЛ и ЕСН в общем порядке.
По соглашению сторон трудового договора сокращение рабочего времени производится путем предоставления работнику одного свободного от работы дня в неделю либо сокращения продолжительности рабочего дня в течение недели.
Аналогичный порядок предоставления сокращенной рабочей недели в период учебного года предусмотрен ст.176 ТК РФ для работников, обучающихся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях.
Начать дискуссию