Отчетность обособленных подразделений: что важно знать

Отчетность обособленных подразделений: что важно знать

Рассказываем об отчетности компании с обособленными подразделениями

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность сдается только в целом по организации. Обособленные подразделения её не сдают, даже если они являются филиалами.

А что же такое «выделение на отдельный баланс»? В действующих нормативно-правовых актах нет определения этого понятия. Есть только разъяснения Минфина, согласно которым отдельный баланс обособленного подразделения — это конкретный перечень показателей деятельности ОП, закрепленный головной организацией в учетной политике, а по филиалам и представительствам — еще и в положении о филиале (представительстве).

Т.е. это внутренний документ компании, и он не является бухгалтерской отчетностью организации, а значит, не представляется в налоговую инспекцию.

Как происходит процесс учета при раздельном балансе? Бухгалтерия обособленного подразделения полностью ведет учет операций своего ОП и составляет внутреннюю бухотчетность, а головная организация отражает в бухгалтерском учете только финансово-хозяйственные операции, непосредственно осуществляемые ею. Бухгалтерскую отчетность же отчетность юридического лица формируют путем суммирования показателей как собственных учетных регистров, так и показателей внутренней бухгалтерской отчетности обособленных подразделений.

Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, учет в компании ведется централизованным способом, при котором все факты хозяйственной жизни, в том числе осуществляемые через обособленное подразделение, отражает в учете сама головная организация.

НДС

Этот налог всегда платит головная организация в инспекцию по месту своего учета.

Исчисление и уплата НДС по месту нахождения обособленных подразделений главой 21 Налогового кодекса не предусмотрены.

Налог на прибыль

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения, установлены статьей 288 Налогового кодекса.

Напомним, что общая ставка налога на прибыль организаций составляет 20%, но сумма налога, исчисленного по этой ставке, распределяется по бюджетам в 2017 — 2024 годах следующим образом: в федеральный бюджет — 3%; в региональный бюджет — 17%.

Если в состав вашей организации входят обособленные подразделения, то налог на прибыль и авансовые платежи по нему в части, зачисляемой в федеральный бюджет, вы должны рассчитать единой суммой, без распределения по обособленным подр

Дата публикации: 16.05.2022, 18:21

Вы видите 30% этого разбора

Подпишитесь, чтобы получить полный доступ ко всем разборамзаконов, а также к другим сервисам на Клерк.ру

Подписка «Клерк.Плюс»

Самое нужное для бухгалтера

  • На 1 месяц

    499 ₽
    Списывается ежемесячно

  • На 12 месяцев

    4 999 ₽5 988 ₽
    со скидкой -17%
    Единоразовый платеж

Включает:

  • Доступ к базе разборов (более 600 экспертных статей с приложениями, новый разбор каждый день)

Подписка «Клерк.Премиум»

  • консультации с экспертами
  • ИИ-помощника и чат
Смотреть тарифы

Начать дискуссию

Другие материалы по этой теме

Смотреть все

Курсы и вебинары по этой теме

Смотреть все

Консультации по этой теме

12

Оперативные ответы практикующих экспертов по бухгалтерии, налогам, кадрам, праву, работе с 1С и другим темам, которые важны бухгалтерам, предпринимателям и кадровикам

Оплата нерезиденту расходов представителя по решению суда / налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организация доходов

По решению суда резидент РФ оплатил через посредника-резидента РФ нерезиденту РФ (Корея), не имеющему представительства в РФ, расходы на оплату услуг представителя на участие в судебных заседаниях.

Нужно ли включать данную оплату нерезиденту-РФ в Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организация доходов, и подлежит ли удержание налога на прибыль с этой суммы?

Эксперт:

Надежда К.

Отчетность по транспортному и имущественным налогам

Здравствуйте.

Организация имеет на балансе транспорт и недвижимость. Согласно законодательству обязана платить налоги соответствующие.

Вопрос:

По итогам 2025 года необходимо ли предоставлять налоговые декларации по транспортному налогу и налогу на недвижимость и в какой срок? Необходимо подавать уведомление по итогам 2025 года по таким налогам?

Спасибо.

Эксперт:

Оксана М.

Расчет о суммах доходов,выплаченных иностранным организациям

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста нужно ли сдавать ООО - Расчет о суммах доходов,выплаченных иностранным организациям в ИФНС, если ООО на УСН (доходы) оплачивала 18.11.25г компании (платежный агент),которая зарегистрирована в Турции, согласно агентскому договору за агентское вознаграждение и за товар (был также контракт с компаний из Китая, который был поставлен на учет в банке) в рублях и получили документы акт -отчет (закрывающие по агентскому договору),CMR,ГТД. Спасибо.

Эксперт:

Надежда К.

перевод с полставки на полную ставку

Здравствуйте. Подскажите пожалуйста - сотрудник работает в ООО на полставки (в другой организации имеет основное место работы). С 25 марта он увольняется из другой организации и оформляется в наше ООО на полную ставку.
Как провести перевод - создать приказ о переводе на полную ставку и сдать ЕФС-1 с кадровым мероприятием "перевод"?
Зарплата за март при этом будет посчитана за период 01.03.26-25.03.26 из расчета полставки и с 26.03.26 по 31.03.26 из расчета полной ставки?

Эксперт:

Екатерина К.

Отражение в учете результатов инвентаризации товаров

Здравствуйте.

Вопрос касается отражения в учете результатов инвентаризации товаров.

Наша фирма  занимается оптовой и розничной торговлей производственного электротехнического оборудования (материалов, запчастей) таких как: твердотельные реле, индуктивные и емкостные датчики, источники питания, регуляторы мощности, температурные контроллеры и тп. Мы являемся Импортером из Китая. Имеем статус Микро предприятия. ОСНО. В конце декабря 2025 г мы провели полную инвентаризацию товаров на складе. Оказалось, много излишков и недостач. Порядок: на складе (счет 41) числилось товаров на 29 000 000 руб. Нашли излишки на сумму 320 000 руб и недостач на сумму 450 000 руб. Из них половину можно отнести к пересортице. Такой результат мы связываем со следующими причинами: Инвентаризация в таком объёме последний раз проводилась очень давно, лет 7 назад. В основном выборочно делали, а в конце года рисовалось, что все хорошо. Товар принимали очень часто с Таможни коробками, не вскрывая их. По факту оказывался пересорт. Отгружали по ошибке не тот товар, а покупатель принимал не посмотрев. Номенклатура есть очень похожая, отличается на одну букву или цифру. А в 2024 году пережили 2 переезда офиса со складом, в результате которого могли потерять товар. Но ресурсов для проведения тогда инвентаризации не было, соответственно предъявлять уже поздно перевозчику. Виновных лиц теперь мы найти не сможем. Возмещать не будем. Соответственно не знаем как поступить лучше. Если бы не обязательная маркировка товаров с 1 мая, мы могли бы постепенно списывать и приходовать товары. Чтобы не светить большими цифрами в налоговой.

Что думаем:

Пересортицу в размере 150 000 рублей отразим раздельно: во внереализационных доходах и внереализационных расходах как в налоговом учете так и в бухгалтерском (чтобы не было различий). Оставшиеся недостачи не будем учитывать в целях налогообложения прибыли, спишем за счет чистой прибыли. Оставшиеся излишки отразим во внереализационных доходах исходя из себестоимости на счете 41 (балансовая стоимость). Те выглядеть будет так :

 

Д 41.01 К 91.01 прочие доходы,  на 150 000 руб пересортица 200 шт

Д 91.02 прочие расходы К 41.01 на 140 000 руб пересортица 200 шт

Д 41.01 К 91.01 прочие доходы, на 170 000 руб излишки

Д 91.02 не приним. для целей налогообложения К 41.01 на 310 000 руб недостачи

В декларации на прибыль за 2025 год :

Строка 103 Приложение №1 к Листу 02: 320 000 рублей

Строка 200 Приложение №2 к Листу 02: 140 000 рублей

 

Восстанавливать НДС по недостачам не сможем. Причем декларация по НДС уже сдана.

 

 

Вопросы: Прошу проверить, лучший ли это способ отразить результаты. И что еще можно сделать, чтобы обезопасить себя. Опись, Приказ и Сличительную ведомость сделаем. Или лучше отразить только излишки в декларации по прибыли, а недостачи все списать на сч 91 не принимаемые для налогообложения и их не будет в декларации по прибыли. Риски отражения таких больших цифр в Декларации по прибыли (Выручка от реализации, например, за 2025 год 68 320 000 руб)? Будут ли проверки и какие могут быть? Я также понимаю, что могут спросить причины расхождения Баланса с декларацией по прибыли. Попросят ли после этого восстановить НДС?Штрафы?

 

Эксперт:

Надежда К.

Применение ККМ при патенете

Добрый день!

Индивидуальный предприниматель работает на патентной системе налогообложения и занимается оказанием услуг по строительству и ремонту. Обязан ли ИП выдавать кассовые чеки физическим лицам при получении оплаты на расчетный счет банка?

Заранее спасибо!

Эксперт:

Наталья В.

Регистрация в Росфинмониторинге

Добрый день! Если физлица самозанятая оказывающая услуги бухгалтерские окмпаниям и ИП зарегистрируется в Росфинмониторинге, то сможет ли она предоставлять интересы этих ИП и ООО в Росфинмониторинге или это должны быть сотрудники этих ИП или ООО? Может есть возможность по договору с применением МЧД зарегистрироваться от этих компаний и сдавать необходимую отчетность?

Смотреть все консультации
ГлавнаяБухСтрим