Описание счета 60
Счет 60 активно-пассивный, поэтому у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо.
Сальдо нужно отражать развернуто, так как дебетовое сальдо счета 60 — это выплаченная предоплата, а кредитовое — задолженность перед поставщиком за полученные, но не оплаченные материальные ценности, работы, услуги.
Аналитический учет по этому счету удобно вести как в разрезе субсчетов, так и по каждому поставщику. Многие бухгалтерские программы позволяют поддерживать такую аналитику. В результате формируются обороты в целом по счету, по субсчетам счета, а при необходимости всегда можно сформировать ОСВ отдельно по каждому поставщику. Последний отчет может служить основой для составления акта сверки расчетов с контрагентом.
Эксперты Клерка изучили стандарты и составили понятный курс про восемь главных ФСБУ: Аренда, НМА, ОС, Капвложения, Документооборот, Запасы, Инвентаризация, Отчетность, с которым вы легко сможете вести отчетность в 2025 году.
По итогам обучения вы научитесь понимать сложные формулировки официальных документов, будете работать без ошибок и сдадите годовую отчетность по новым правилам стандарта, получите удостоверение ФИС ФРДО на 150 акад.часа. Сейчас стоимость курса 24400 7400 руб.
На курсе мы говорим и про аренду с ППА у арендодателя без дисконтирования в 1С.
Формирование ведомости: правила
В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:
Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.
Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.
Формирование ведомости: пример
Приступаем к составлению ОСВ. Как уже говорилось выше, сальдо в ведомости должно быть развернутое. С этим связаны определенные тонкости при формировании ведомости.
Разберем пример.
Организация А заключила договор с организацией Б на выполнение работ и перечислила ей предоплату в размере 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.) в октябре. В ноябре организация Б выполнила предусмотренный договором объем работ. Организации подписали акт выполненных работ на сумму 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.), на основании которого организация Б выставила счет-фактуру в адрес организации А.
Проводки в бухгалтерском учете организации А:
Дт | Кт | Сумма | Описание | Первичный документ |
Октябрь | ||||
60 «Авансы» | 51 | 12 000 | Перечислена предоплата организации Б по договору | Платежное поручение |
68 «Расчеты по НДС» | 76 «Расчеты по НДС с авансов выданных» | 2 000 | Принят к вычету НДС с уплаченного аванса | Счет-фактура на аванс от поставщика |
Ноябрь | ||||
20 | 60 «Расчеты за выполненные работы» | 10 000 | Отражена в учете стоимость выполненных работ без НДС | Акт выполненных работ |
19 | 60 «Расчеты за выполненные работы» | 2 000 | Отражен НДС | Счет-фактура на работы |
60 «Расчеты за выполненные работы» | 60 «Авансы» | 12 000 | Зачтена предоплата по договору | Бухгалтерская справка |
76 «Расчеты по НДС с авансов выданных» | 68 «Расчеты по НДС» | 2 000 | Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса | Запись книги продаж |
68 «Расчеты по НДС» | 19 | 2 000 | Принят к вычету НДС по выполненным работам | Запись книги покупок |
Как правило, авансы учитываются на сч. 60 субсчет 02, а остальные взаиморасчеты по субсчету 01.
ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»
Сальдо на начало | Обороты за период | Сальдо на конец | |||
Дт | Кт | Оборот по дебету | Оборот по кредиту | Дт | Кт |
12 000 | - | - | 12 000 | - | - |
ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»
Сальдо на начало | Обороты за период | Сальдо на конец | |||
Дт | Кт | Оборот по дебету | Оборот по кредиту | Дт | Кт |
- | - | 12 000 | 12 000 | - | - |
ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)
Сальдо на начало | Обороты за период | Сальдо на конец | |||
Дт | Кт | Оборот по дебету | Оборот по кредиту | Дт | Кт |
12 000 | - | 12 000 | 24 000 | - | - |
Если не были сделаны проводки между субсчетами счета 60, то ОСВ будет выглядеть следующим образом:
ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»
Сальдо на начало | Обороты за период | Сальдо на конец | |||
Дт | Кт | Оборот по дебету | Оборот по кредиту | Дт | Кт |
12 000 | - | - | - | 12 000 | - |
ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»
Сальдо на начало | Обороты за период | Сальдо на конец | |||
Дт | Кт | Оборот по дебету | Оборот по кредиту | Дт | Кт |
- | - | 12 000 | - | 12 000 | |
ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)
Сальдо на начало | Обороты за период | Сальдо на конец | |||
Дт | Кт | Оборот по дебету | Оборот по кредиту | Дт | Кт |
12 000 | - | - | 12 000 | 12 000 | 12 000 |
ОСВ и показатели баланса
В бухотчетности дебетовое сальдо счета 60 относится в актив баланса (в состав дебиторской задолженности), а кредитовое сальдо — в пассив баланса (в состав кредиторской задолженности). Об этом прямо сказано в п. 73 приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н.
Как видно из примера, если не выполнять проводки между субсчетами, то сальдо счета 60 будет завышено и по дебету, и по кредиту. А это в свою очередь приведет к искажению строк баланса.
Итоги
Смысл такого регистра бухгалтерского учета, как ОСВ, достаточно прост: эта ведомость показывает сальдо на начало периода, все обороты за период, сальдо на конец периода. Сальдо счета 60 должно быть развернутым, поскольку оно влияет на показатели строки баланса: дебетовое — на величину дебиторской задолженности, а кредитовое — на величину кредиторской задолженности.
Когда организация работает с поставщиками по принципу «сначала деньги — потом стулья», то предоплату нужно отражать на отдельном субсчете. А после того как в учете будут проведены выполненные поставщиком обязательства, необходимо сделать проводки внутри счета. Эти обороты также нужно отразить в ОСВ. Тогда сальдо счета будет достоверным и в соответствующие строки баланса попадет правильная информация.
Начать дискуссию