Как платят НДС при перепродаже автомобиля, если его купили у физического лица

На всех этапах перепродажи (если машина изначально куплена у физлица) НДС рассчитывается только с разницы между ценой реализации и ценой приобретения у предыдущего продавца с учетом НДС по п. 5.1 ст. 154 НК.

Если б/у транспортное средство не зарегистрировано на физлицо, то база по НДС определяется в порядке п. 1 ст. 154 НК. При этом применяется 22% ставка НДС.

Чтобы применить этот порядок и не платить НДС с полной стоимости, согласно п. 5.2 ст. 154 НК должны быть одновременно выполнены следующие условия:

1. Продавец автомобиля или мотоцикла на момент сделки применяет общую систему налогообложения (ОСНО).

2. Последний зарегистрированный собственник транспортного средства — физическое лицо.

3. При покупке получен счет-фактура с суммой налога.

Закон не содержит перечень документов, который подтверждает выполнение условий. В договоре можно предусмотреть условия о предоставлении документов, которые подтверждают, что последним собственником было физическое лицо.

Например, можно запросить копию паспорта и ПТС, в котором физлицо указано в качестве собственника. Также у него нужно запросить согласие на обработку персональных данных.

При каждой последующей продаже автомобиля, все участники цепочки должны иметь на руках копии этих документов, а также договоры купли-продажи — как между первым юридическим лицом и физическим, так и между всеми последующими юридическими лицами.

Для дополнительной проверки можно запросить выписки с портала Госуслуг, сайта ГИБДД или воспользоваться платными сервисами для получения информации о предыдущих владельцах транспортного средства.

Суммы НДС, которые предъявляют покупателю при такой схеме перепродажи, включают в стоимость приобретаемого автомобиля. Они также не подлежат вычету.

Соответственно, счет-фактура от перепродавца не регистрируется в книге покупок по пп. 7 п. 2 ст. 170.

При последующей реализации б/у автомобиля счета-фактуры отражают в книге продаж с кодом вида операции «47» в графе 2 пп. «д» п. 7 Правил ведения книги продаж, (утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).