Отражаем заем при УСН доходы минус расходы с учетом всех нюансов
Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам
Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания , отсылающей к ст. 251 НК, в которой прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит , заемные средства не указаны.
Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:
доходов у стороны, выдавшей заем;
расходов у стороны, получившей заем.
Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу:
выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
заемщик — в расходах в момент перечисления.
Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми ().
Получение и возврат займа в бухучете
Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:
в финвложениях, если заем процентный:
Дт 58 — Кт 51;
в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:
Дт 76 — Кт 51.
При возврате заемных средств проводки будут обратными:
Дт 51 — Кт 58 (76).
У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:
Дт 51 — Кт 66 (67).
Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:
Дт 66 (67) — КТ 51.
Проводки по учету процентов по займу
Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:
Дт 91 — Кт 66 (67).
Факт оплаты процентов у нее отобразится как:
Дт 66 (67) — Кт 51.
Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:
Дт 76 — Кт 91.
Получение процентов она отразит как:
Дт 51 — Кт 76.
Хотите научиться бухгалтерии с нуля?
На курсе «Бухгалтер с нуля» мы готовим бухгалтеров-универсалов по новейшей программе 2026 года: вы будете разбирается в учете и налогах, защищать компанию от налоговой, сможете внедрить управленческий учет и грамотно оптимизировать налоги.
Сейчас пройти обучение можно по акции за 36000 10 900 руб. Вы получите
официальный диплом профпереподготовки на 256 акад. часов, внесенный в госреестр.
Итоги
Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате.
Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа.
В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.
Начать дискуссию