Уточненка по НДС: когда нужна и как составить

Когда требуется корректировка НДС

Корректировку по НДС необходимо представить в следующих случаях:

Вы обнаружили, что допустили ошибки в первичной декларации по НДС, отразили в ней не все данные или занизили сумму налога к уплате. Если ошибка в декларации привела к занижению суммы налога, возможен штраф за неуплату налога, доначисления и пени. Чтобы этого не допустить, недоимку вместе с пенями следует погасить до подачи уточненной декларации. 

Поступило требование от налоговой о представлении пояснения по сданной декларации (п. 3 ст. 88 НК). Представить пояснения надо в течение 5 рабочих дней после получения требования. Из них должно быть ясно, какие изменения вы внесли в уточненную декларацию по НДС.

Если вы не подадите пояснения по требованию инспекции, вас оштрафуют на 5 000 рублей по статье 129.1 НК. 

Когда корректировка декларации по НДС не обязательна

Подача корректировки по НДС не требуется, если налог по декларации не был занижен.

Это следующие ситуации:

• вы переплатили НДС;

• вы не заявили вычет по НДС, но его можно перенести на более поздний период;

• вы выставили или получили счет-фактуру с корректировками (он регистрируется в квартале, когда он выставлен или получен);

• налоговая начислила НДС по итогам проверки (см. письмо ФНС от 21 ноября 2012  № АС-4-2/19576);

• декларация содержит технические ошибки, которые не влияют на сумму НДС.

Во всех этих случаях уточненку можно подать в добровольном порядке.

Как подать уточненную декларацию по НДС

Уточненные декларации по НДС подаются в электронном виде в формате, который действовал на дату сдачи первичного отчета. Применять актуальную форму декларации нельзя (ст. 81 НК).

Например, если вы сейчас вносите исправления в декларацию за 3 квартал 2021 года, нужно использовать бланк, утвержденный приказом ФНС от 26 марта 2021 № ЕД-7-3/228@ . С тех пор форма декларации опять поменялась в связи с изменениями в НК, принятыми на 2022 год (приказ ФНС от 24 декабря 2021 № ЕД-7-3/1149@) .

Как подготовить уточненную декларацию по НДС

В уточненную декларацию включайте:

• все разделы и приложения из первичной декларации по НДС, даже если в них нет ошибок и дополнений;

• разделы декларации и приложения к ним, в которых вы собираетесь отразить данные, не учтенные при подаче первичного отчета.

Уточненная декларация будет содержать в себе актуальные сведения.

При заполнении уточненной декларации по НДС учтите следующие моменты:

• в декларации и приложениях к ней номер корректировки должен совпадать;

• поле «Признак актуальности» заполняйте только в приложениях. Ставьте «0», если в составе уточненки есть новые версии книги покупок, книги продаж и других приложений. Ставьте «1», если новую версию приложения отправлять не нужно;

• если к книге продаж  или книге покупок  за один и тот же квартал составлено несколько дополнительных листов (уточнения вносились 2 и более раз), в Приложениях № 1 к разделу 8 или 9 информация из нескольких дополнительных листов отражается как один дополнительный лист. То есть если вы отправляете уточненную декларацию с дополнительным листом с признаком «0», он автоматически заменит все имеющиеся данные по предыдущему дополнительному листу.

  В 2024 году много важных нюансов по НДС: как учесть их все и правильно сдать отчетность? Больше того, ошибки с этим налогом ― прямой путь к штрафам и даже уголовной ответственности.
  

  Вывод простой: для работы с НДС нужна особая квалификация. Клерк подготовил супер-курс про НДС, на который сейчас можно записаться со скидкой за 20 700 6 900 руб.

  Записаться

По остальным разделам все данные, которые требуют исправлений, просто замените на верные. Правильные данные укажите без изменений.

Если налог переплатили

Если вы в результате ошибки переплатили НДС в бюджет, перерасчет налоговой базы и самого налога можно сделать в текущем налоговом периоде. То есть в том периоде, когда вы самостоятельно выявили такую ошибку (п. 1 ст. 54 НК). Уточненную декларацию за тот квартал, к которому относится ошибка, вы можете не представлять.

Напомним, что статьей 81 Налогового кодекса также установлена не обязанность, а право фирмы представлять уточненную налоговую декларацию при обнаружении ошибок, не приводящих к занижению суммы налога.

Более того, если фирма имеет переплату по НДС, которая больше или равна сумме налога, подлежащей к доплате по уточненке (с учетом пеней), то переплата по налогу пойдет в зачет платежей, связанных с уточнением декларации. Поэтому штрафа за неуплату налога не будет (письмо Минфина от 23 мая 2017 № 03-02-07/1/31591).