Лизинг: готовимся к отчету по налогу на прибыль

Эксперты бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения» разъяснили, на что обратить внимание при подготовке годовой отчетности по налогу на прибыль.

Что такое лизинг?

Если коротко и просто, лизинг – это долгосрочная аренда основных средств. Иногда используется термин «финансовая аренда».

Договор лизинга всегда расходный, а значит расходы можно учесть в налоге на прибыль.

Что нового в 2022 году?

Договоры лизинга по сути своей - это разновидность договора аренды. Чаще всего в лизинг предприятие берет нечто дорогостоящее. Такие отношения регламентируются главой 34 Гражданского кодекса и законом от 29 октября 1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

Лизинговые платежи за имущество или оборудование у арендатора относятся к расходной части бюджета. При этом расходы эти напрямую относятся к затратам на производственный процесс (издержки) что учитывает подпункт 10 пункта 1 статьи 264 НК.

Следовательно, арендные платежи должны быть экономически оправданы, подтверждены документами и осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода.

В бухгалтерии, ко всему прочему должны быть оригиналы самого лизингового договора, акта приема-передачи предмета лизинга (в произвольной форме или по форме ОС-1), всех счетов на оплату лизинговых платежей от лизингодателя, а также платежные документы, подтверждающие оплату этих счетов.

Если договор завершил действие, дополнительно должен быть акт приема-передачи предмета лизинга при возврате лизингодателю.

Все о лизинговых платежах

Предприятие, воспользовавшееся лизингом, обязано выплачивать лизинговые платежи, что зафиксировано в пункте 3 статьи 28 закона № 164-ФЗ.

В сам платеж из возмещения затрат лизингодателя по приобретению и передаче предмета лизинга лизингополучателю и других предусмотренных договором лизинга услуг и доход лизингодателя. Исчисляется сумма лизингового платежа сразу за весь период аренды.

Цена выкупа

Иногда договор аренды включает в себя последующий выкуп имущества. Тогда в нем прописывается и выкупная цена. Она, обычно, включается в общую сумму лизингового договора, что допускает пункт 1 статьи 28 закона № 164-ФЗ.

Эту сумму можно выплачивать единовременно самостоятельным платежом, или она может входить в регулярный лизинговый платеж.

Следовательно, эти средства нужно учитывать отдельно. Это важно, потому что при определении налоговой базы по прибыли не учитываются расходы на приобретение амортизируемого имущества (п. 5 ст. 270 НК).

Не запутайтесь, даже если предприятие выплачивает цену выкупа равными частями, вместе с лизинговыми платежами – это все равно расходы на приобретение основных средств, которые нужно будет оформить как авансовые платежи.

Ранее Минфин неоднократно разъяснял эти тонкости, а в 2022 году они были закреплены в налоговом кодексе. А точнее в подпункте 10 пункта 1 статьи 264 НК. Акт регламентирует момент перехода права собственности лизингового имущества и, соответственно, отражение в учете денежных средств.

Что дальше?

Дальше лизинговые платежи необходимо будет учитывать на расходы того, кто арендует имущество и перечисляет платежи. Этот порядок применяется, если договор лизинга заключен в 2022 году или позднее.

Если договор был заключен в 2021 году или ранее, налоговый учет лизингового имущества нужно вести по прежним правилам вплоть до истечения срока действия договора (ст. 2 закона № 382-ФЗ).

Амортизация

С 1 января 2022 года исключен пункт 10 статьи 258, который устанавливал, что лизинговое имущество амортизирует та сторона, которая учитывает его на своем балансе. До 1 января 2022 года амортизировать мог и арендатор (лизингополучатель). Сейчас же это делает только собственник объекта лизинга.

Важно! Сказанное выше актуально для договоров, заключенных после 1 января 2022 года. Есть еще одна тонкость. Те, что были заключены ранее, оформляются по старым правилам вплоть до завершения договора.