Ошибка, допущенная при переносе данных декларации на дискету, не приводит к доначислению налога
Татьяна Тимофеева, главный бухгалтер, г. Нижний Новгород
Порядок сдачи в инспекцию отчетов на бумажном носителе вместе с копией данных на дискете облегчает работу налоговых инспекторов. Ведь им не приходится вручную заносить информацию в свои компьютерные базы. Однако, если при переносе данных на дискету допущена ошибка, она может дорого обойтись нервной системе бухгалтера.
В нашей инспекции ввели правило, что представлять отчетность нужно в двух видах - на бумажном носителе и дискете. Вскоре после введения новых правил я сдавала декларацию по НДС, распечатанную на бумаге. Инспектор поставил штамп о получении и попросил привезти еще один экземпляр декларации - на дискете.
При переносе данных на дискету Я ДОПУСТИЛА ТЕХНИЧЕСКУЮ ОШИБКУ, которую, к сожалению, сразу не заметила. По информации с магнитного носителя сумма НДС к уплате в бюджет составила 300560 рублей. В действительности же нужно было заплатить 30560 рублей. Эта сумма была зафиксирована в бумажной декларации и фактически перечислена в бюджет.
Сохраненную на дискете информацию налоговый инспектор перенес в карточку лицевого счета по налогу на добавленную стоимость. В итоге инспекция зафиксировала, что мы должны были заплатить налог в сумме 300560 рублей. Налоговики оставшуюся часть НДС посчитали задолженностью и ВЫСТАВИЛИ ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА. Сумма задолженности составила 270000 рублей (300560 - 30560). Кроме того, нам предлагалось заплатить и пени за каждый день просрочки.
Получив требование, мы выяснили причину ошибки и сказали об этом инспектору. Каково же было наше удивление, когда в ответ мы услышали, что декларация на бумаге не является документальным основанием для отражения информации в лицевой карточке. По мнению инспектора, ДАННЫЕ НА ДИСКЕТЕ ЯВЛЯЮТСЯ ПЕРВОСТЕПЕННЫМИ.
Мы категорически не согласились с такой позицией и попросили провести сверку расчетов. Представили свой экземпляр декларации по НДС (с отметкой налогового органа о получении), счета-фактуры, книги покупок и продаж, а также платежки, подтверждающие оплату налога.
Кроме того, изучив нормативные акты, мы поняли, почему инспектор свято верил в то, что вариант декларации, сданный на дискете, является первостепенным. ОШИБКА ПРОВЕРЯЮЩЕГО заключалась в том, что он приравнял отчетность, продублированную на дискете, к электронной отчетности, переданной по телекоммуникационным каналам связи.
Действительно, декларация, полученная в электронном виде по защищенным каналам связи, признается первостепенной. Поскольку в этом случае организация не обязана представлять распечатку декларации (п. 6 Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи; утвержден приказом МНС России от 02.04.02 № БГ-3-32/169). В нашем же случае телекоммуникационный канал связи не использовался, а данные на дискете не являются «декларацией в электронном виде». Значит, мы, руководствуясь статьей 80 НК РФ, должны были передать налоговым органам декларацию на бумажном носителе. Что мы и сделали.
Подтверждение правильности своей позиции мы нашли и в арбитражной практике. Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.06.06 № А52-6316/2005/2 суд пришел к выводу, что налоговый орган обязан учесть данные декларации, которая была представлена первоначально в бумажном варианте. Если же возникли расхождения между сведениями бумажного и магнитного носителей, то инспектор должен выяснить причину и устранить ее до введения данных в карточку лицевого счета по налогу.
Кроме того, в правилах ведения базы данных «Расчеты с бюджетом» (утверждены приказом ФНС России от 12.05.05 № ШС-3-10/201@) сказано, что в графе 4 «Вид документа» инспектор должен фиксировать документ, который служит основанием для отражения уплаты налога. В частности, таким документом является налоговая декларация. Следовательно, налоговая инспекция не имела права без предварительной проверки бумажного варианта декларации заносить данные с дискеты.
В результате НАЛОГОВЫЙ ИНСПЕКТОР СОГЛАСИЛСЯ С НАМИ. Тем более что по результатам сверки НДС составил 30560 рублей. Требование об оплате недоимки в размере 270000 рублей и пеней было снято.
Начать дискуссию