Вручение подарков партнерам по бизнесу не что иное, как безвозмездная передача имущества, которая имеет определенные налоговые последствия.
Подарки в расходах по прибыли
Учитывать стоимость подарков в базе по прибыли запрещает п. 16 ст. 270 НК, цитаруем:
«в целях налогообложения не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей».
Если на подарки нанести логотип, можно попытаться признать такие расходы рекламными на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НКФ. Но, это несет большие риски. Поскольку реклама должна быть адресована неопределенному кругу лиц (п. 1 ст. 3 закона «О рекламе»). А подарки партнерам выдаются определенному кругу лиц.
Учесть расходы на подарки, как представительские также не получится. Перечень таких расходов приведен в п. 2 ст. 264 НК, подарков в нем нет. Минфин в этом вопросе придерживается «жесткой» позиции: дарите подарки за счет чистой прибыли (письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819). Судебная практика противоречива.
НДС с подарков
Подарки или товары, безвозмездно переданные в качестве подарков, являются объектом налогообложения НДС. Об этом Минфин писал много раз, в том числе в письме от 15.11. 2021 № 03-01-10/83519. В налоговую база включается рыночная стоимость (п. 2 ст. 154 НК) подарков.
НДС нужно заплатить – по итогам того квартала, в котором подарки были переданы безвозмездно.
Как оформить счет-фактуру при передаче подарков
На сумму всех подарков можно оформить один счет-фактуру по итогам квартала, в котором их раздали. Счет-фактуру заполняют в обычном порядке и регистрируют в книге продаж.
С одной особенностью: по строкам 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» нужно проставить прочерки.
Счет-фактуру составлять необязательно, без нее можно обойтись. Чтобы начислить НДС, составьте бухгалтерскую справку-расчет, и в ней укажите суммарные данные по передаче подарков.
В 2024 году много важных нюансов по НДС: как учесть их все и правильно сдать отчетность? Больше того, ошибки с этим налогом ― прямой путь к штрафам и даже уголовной ответственности.
Вывод простой: для работы с НДС нужна особая квалификация. Клерк подготовил супер-курс про НДС, на который сейчас можно записаться со скидкой за 20 700 6 900 руб.
Можно ли получить вычет НДС
Есть несколько условий для получения вычета входного НДС. Среди них это требование, чтобы товары использовались для операций, облагаемых НДС.
Безвозмездная передача подарков сотрудникам – это облагаемая НДС операция. Если все условия выполняются, вы имеете право на вычет входного НДС со стоимости подарков работникам на общих основаниях.
Начать дискуссию