Разберем, как заполнить 6-НДФЛ по мнению ФНС, выраженному в недавних письмах.
Курс «ОСНО: налоговая и бухгалтерская отчетность»
Обучение по программе 2024 года + удостоверение о повышении квалификации: вы научитесь всему, что необходимо бухгалтеру знать для заполнения и сдачи отчетов общей системы, отработаете заполнение деклараций, будете уверены в своих навыки и сдадите отчетность в налоговую без ошибок! Сейчас на курс действует скидка 79%.
О чем письма
ФНС выпустила два письма – от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@ и от 19.01.2023 № БС-4-11/517@.
Там рассмотрены разные ситуации: когда и аванс, и зарплата за декабрь выплачены в декабре, и когда аванс выплачен в декабре, а зарплата – в январе.
Нас интересует вторая ситуация.
Аванс был выплачен в декабре и с него НДФЛ не удерживали. НДФЛ удержали в январе, при выплате второй части зарплаты.
По мнению ФНС, аванс надо отразить в доходах декабря, вторую часть зарплаты – в доходах января. Причем НДФЛ, удержанный в январе, надо разделить – часть будет относится к доходу декабря (с аванса), часть – к доходу января (с зарплаты). Но срок перечисления у этого общего НДФЛ один.
Аванс декабря и НДФЛ с него в форму 6-НДФЛ за 2022 год войдет в раздел 2 и справки, но не войдет в раздел 1.
Кроме того, НДФЛ с аванса надо указать в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.
Смотрите в нашей таблице разъяснения ФНС о том, в какие разделы идет НДФЛ и доход в виде аванса и зарплаты.
Аванс за декабрь | Зарплата за декабрь | ||
Дата выплаты | 30.12.2022 | 16.01.2023 | |
Дата получения дохода | 31.12.2022 | 16.01.2023 | |
Дата удержания НДФЛ | 16.01.2023 | ||
Срок перечисления НДФЛ | 30.01.2023 | ||
Раздел 1 формы 6-НДФЛ | 1 квартал 2023 года | ||
Раздел 2 формы 6-НДФЛ | 2022 год | 1 квартал 2023 года | |
Справки | 2022 год | 2023 год | |
Пример
В компании установлен срок выплаты аванса – 25 число текущего месяца, зарплаты – 10 число следующего месяца.
Аванс за декабрь выплачен 23 декабря, зарплата за декабрь – 10 января.
У сотрудника оклад 50 000, НДФЛ – 6 500.
Аванс ему выплачивают в размере 40% от оклада. НДФЛ с аванса, естественно, не удерживали.
Его удержали при выплате зарплаты 10.01.2023 в общей сумме 6 500 руб. Срок его перечисления в бюджет – 30.01.2023.
Но ФНС предлагает этот удержанный налог разделить на две части – одна будет относиться к 2022 году, вторая – к 2023.
С 2023 года сотруднику все также платят аванс в 40% от оклада, но уже удерживают НДФЛ.
Смотрите в таблице расклад за декабрь и 1 квартал 2023 года.
Дата | Вид выплаты | Сумма выплаты | Сумма начисления | НДФЛ | Строка р.1 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 |
23.12.2022 | Аванс за декабрь | 20 000 | 22 989 | 2 989 | 021 |
10.01.2023 | Зарплата за декабрь | 23 500 | 27 011 | 3 511 | |
25.01.2023 | Аванс за январь | 17 400 | 20 000 | 2 600 | 022 |
10.02.2023 | Зарплата за январь | 26 100 | 30 000 | 3 900 | |
24.02.2023 | Аванс за февраль | 17 400 | 20 000 | 2 600 | 023 |
10.03.2023 | Зарплата за февраль | 26 100 | 30 000 | 3 900 | |
Итого | 130 500 | 150 000 | 19 500 | ||
В годовой отчетности вам нужно учесть все новые ФСБУ. Сами сможете? Будье осторожны, штрафы за ошибки в бухучетье серьезные. Разобраться поможет наш курс повышения квалификации про 6 новых ФСБУ. Эксперты по бухучету объяснят, как работать по новым правилам и не косячить. Получите полезную раздатку с шаблонами, чек-листами и образцами — можно всегда использовать в работе. А еще удостоверение о повышении квалификации на 140 ак. часов. Мы вносим его в ФИС ФРДО. Узнать больше!
Образец 6-НДФЛ за 2022 год
Для наглядности предположим, что зарплаты с января по ноябрь 2022 года не было. Первое начисление было за декабрь 2022.
Раздел 1 (без аванса за декабрь)
Этот раздел будет пустой:
Раздел 2 (с авансом за декабрь)
Справка (с авансом за декабрь)
Образец 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года
Раздел 1 (с авансом за декабрь):
Раздел 2 (без аванса за декабрь):
Комментарии
32Нет слов. Где логика
Идите лесом!!! нам теперь сумму начисления аванса декабря обратным счётом рассчитывать, исходя из выплаченных сумм?
Обалдели совсем... Не буду я аванс включать в декабрь. С него я ничего не удерживала, а уж про великую мысль сделать так, чтобы справки не бились с самим расчетом вообще молчу.