Как провести внутренний аудит на предприятии

Внутренний аудит на предприятии: цели, задачи и виды

Внутренний аудит представляет собой деятельность по контролю за фактами хозяйственной жизни, возникающими в процессе работы предприятия.

Однако собственники или руководителей предприятия также заинтересованы в аудите, поскольку полученная в результате контрольных мероприятий информация позволяет предпринимать своевременные шаги для роста эффективности бизнеса.

При этом детализировать их перечень вправе само предприятие в зависимости от масштабов.

Юрлицам, подлежащим обязательному аудиту, особое место в этом перечне придется отвести контролю за ведением бухучета и формированием бухотчетности (п. 2 ст. 19 закона № 402-ФЗ).

Задачи внутреннего аудита:

• отслеживание моментов, влияющих на результаты работы предприятия;

• выявление ошибок, недочетов, злоупотреблений;

• предупреждение возможных рисков.

Организуемый внутренний контроль дает возможность оперативно выявлять факторы, отрицательно сказывающиеся на деятельности предприятия, качестве его продукции и финансово-экономических показателях, и быстро выбирать оптимальные меры для исправления ситуации.

Среди видов внутреннего аудита выделяются связанные с контролем:

• организационных моментов (работа администрации, подразделений или даже конкретных сотрудников, обеспеченности подразделений имуществом);

• соблюдения в основной деятельности требований действующего законодательства или определенных предписаний;

• ведения бухучета и составления отчетности.

Прочие виды контроля устанавливаются на усмотрение собственника/руководителя предприятия.

Функции и принципы внутреннего аудита

Функции внутреннего аудита сводятся не только к контролю. Также это:

• информирование и консультирование работников предприятия;

• анализ полученных данных;

• разработка предложений по устранению имеющихся недостатков.

Деятельность службы внутреннего аудита базируется на положениях:

• законодательных актов, предназначенных для лиц, осуществляющих деятельность в сфере аудита (прежде всего закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ);

• разработанных Минфином (информация № ПЗ-11/2013) рекомендаций по организации контроля, предусмотренного ст. 19 закона № 402-ФЗ;

• созданных на самом предприятии нормативных документов, посвященных вопросам внутреннего контроля.

Принципы внутреннего аудита схожи с действующими для аудиторов, приглашаемых со стороны:

• Аудит проводится по графику или по мере возникновения необходимости.

• Он должен быть единообразным, объективным и открытым, с соблюдением норм профессиональной этики.

• Проверяющие не должны зависеть от проверяемых.

• Все действия, результаты и выводы документируются.

• По выявленным недостаткам в процессе контроля даются рекомендации по устранению.

Как создается и функционирует служба внутреннего аудита в организации

Служба внутреннего аудита в организации создается на основании приказа руководителя. Для нее разрабатываются необходимые методологические документы.

К работе могут привлекаться сторонние специалисты (п. 18.2 информации Минфина № ПЗ-11/2013).

Методологические документы должны содержать описание:

• целей, задач и объектов контроля;

• функций, закрепляемых за службой внутреннего аудита;

• структуры службы и распределения обязанностей в ней;

• применяемых процедур;

• видов оформляемых документов;

• критериев оценки результативности работы службы.

Каждая внутренняя проверка (вне зависимости от того, плановая она или внеплановая) обязательно будет состоять из трех этапов:

1. Подготовительного, на котором определяются круг проверяемых вопросов, сроки проведения и методы проверки.

2. Основного – во время него и осуществляется контроль.

3. Заключительного, предназначенного для обработки данных и составления отчета.

Подлежащие проверке вопросы вносятся в чек-лист, отражающий:

• предмет и метод проверки;

• вопросы, детализирующие ситуацию по предмету проверки;

• результаты ответов на эти вопросы;

• комментарии проверяющих.

Примеры вариантов службы внутреннего аудита

Объем формируемой на предприятии службы внутреннего аудита определяют стоящие перед ней задачи.

Круг этих задач зависит:

• от масштаба предприятия;

• видов выполняемого на нем аудита;

• требований к детальности освещения подлежащих контролю вопросов.

Качество же проверки напрямую определяет компетентность проводящих ее специалистов.

Поэтому вариантов такой службы множество. Минфин в информации № ПЗ-11/2013 (п. 18.1) в качестве примеров службы внутреннего аудита на предприятии называет:

• управляющие предприятием органы;

• ревизора или ревизионную комиссию;

• главбуха или иное лицо, которому поручено ведение бухучета;

• внутреннего аудитора или службу внутреннего контроля;

• специальное лицо или подразделение, предусмотренное иными (не законом № 402-ФЗ) законодательными актами;

• иное лицо или подразделение, имеющееся на предприятии.

На предприятиях с филиалами возможно создание таких служб в каждом из филиалов.

На малом предприятии все функции по контролю может взять на себя руководитель (п. 20 информации Минфина № ПЗ-11/2013).

Итоги

Организация внутреннего аудита на предприятии предусмотрена законом № 402-ФЗ, т. е. предполагает контроль за процессами, отраженными в бухучете и бухотчетности.

Однако круг задач такого аудита может быть шире. Определяет сферу применения внутреннего контроля само предприятие.

Оно же разрабатывает структуру службы, осуществляющей контрольные мероприятия, перечень функций и методологию проведения проверок.