Периодичность сдачи
Периодичность и срок сдачи персонифицированных сведений о физлицах прописаны в НК РФ.
По п. 7 ст. 431 НК сдавать ПСФЛ надо не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
Эту норму НК РФ не меняли.
Между тем ФНС по согласованию с Минфином выработала позицию о том, что сдавать ПСФЛ за март, июнь, сентябрь и декабрь не надо.
Дело в том, что срок сдачи этого отчета за крайний месяц каждого квартала совпадает со сроком сдачи РСВ за квартал.
А в разделе 3 РСВ есть все аналогичные данные.
Поэтом ФНС полагает, что после сдачи РСВ обязанность по сдаче ПСФЛ за третий месяц квартала считается исполненной (письмо от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@).
То есть, ПСФЛ за 3-ий месяц квартала сдавать не надо.
Между тем бухгалтеры пока не спешат следовать этим рекомендациям. Мы провели опрос на эту тему и выяснили, что абсолютное большинство (87%) наших читателей намерены сдать ПСФЛ на за март, потому что норму НК РФ никто не менял.
Контрольные соотношения
Ранее ФНС разработала контрольные соотношения для проверки РСВ, в том числе, междокументальные (сравнение РСВ и ПСФЛ).
Эти контрольные соотношения доведены письмом от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@.
Там есть сравнение по количеству застрахованных лиц в ПСФЛ и РСВ.
На скольких человек сдали ПСФЛ, столько и должно быть в РСВ. Если не сходится, ФНС запросит пояснения.
Кроме того, есть сравнение по сумме начислений. В ПСФЛ и РСВ она должна отличаться не более чем на 10%.
При этом сначала сравнение этих показателей шло за все три месяца.
Но в связи с тем, что ФНС дала «отбой» по отчету за 3-ий месяц квартала, контрольные соотношения тоже исправили.
Письмом ФНС от 03.04.2023 N БС-4-11/3915@ внесены поправки в КС.
Теперь сравнения за 3-ий месяц квартала не будет. ФНС при камералке будет сравнивать РСВ и ПСФЛ только за два месяца квартала.
Директор без зарплаты
Сначала ФНС выпустила письмо от 02.03.2023 № БС-4-11/2477@, в котором описала разные ситуации оформления отношения организации и ее руководителя. Речь там идет о руководителе НКО.
Из письма следует вывод, что если отношения оформлены протоколом общего собрания, то такой руководитель без зарплаты не относится к числу застрахованных лиц и сдавать за него ПСФЛ не надо.
Но позже это письмо отозвали.
Вышли новые вводные – письмо Минфина от 24.03.2023 № 03-15-07/26016. Оно доведено до сведения письмом ФНС от 28.03.2023 № БС-4-11/3699@.
По нему даже если руководителю НКО не начисляют зарплату, персонифицированные сведения на него все равно надо сдавать. В строке 070 (выплаты) будет прочерк.
Начать дискуссию