Бухгалтерский учет и налоги в ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях

Бухгалтерский учет на новых территориях

Далее в статье будут рассматриваться особенности ведения бухучета с 1 января 2023 года. Отдельно переходный порядок его ведения в период с 30.09.2022 по 31.12.2022 освещаться не будет.

Порядок ведения бухучета в новых регионах зависит от даты создания юридического лица или регистрации ИП.

Бизнес зарегистрирован до вхождения в состав РФ

Организациям и ИП, вставшим на налоговый учет до присоединения к России (до 30.09.2022), необходимо учитывать следующее:

• С 1 января 2023 года учет ведется в соответствии с правилами, установленными российским законодательством.

• Отчетность размещается в ГИР БО.

• Остатки активов, обязательств и капитала отражаются в российской валюте (рублях).

• Активы и обязательства подлежат пересчету по курсу гривны на 31.12.2022

С 1 января 2023 года ведение бухгалтерского учета на новых территориях производится в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и нормативными актами РФ по бухучету.

При формировании учетной политики необходимо руководствоваться ПБУ 1/2008, а также ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020.

Подробно об особенностях ведения бухучета в новых регионах РФ Минфин рассказал в информационном письме № ПЗ-15/2022.

План счетов бухгалтерского учета ЛНР и ДНР

План счетов бухгалтерского учета для ЛНД, ДНР и иных регионов РФ утвержден приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.

Скачать его можно, в том числе и на официальном сайте ведомства.

План счетов для бюджетных организаций утвержден:

• В ЛНР – приказом Минфина ЛНР № 121 от 24.12.2015.

• В ДНР – приказом Минфина ДНР № 173 от 16.08.2021.

Как устроен бухучет Запорожской области

Бухгалтерский учет Запорожской области ведется по правилам, утвержденным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и разъясненным в информационном письме № ПЗ-15/2022.

Особых отличий в ведении бухучета в Запорожье от иных регионов РФ – нет.

Все необходимые бухгалтеру и кадровику базовые знания от заключения трудового договора до охраны труда. После прослушивания лекции вы получите сертификат, подтверждающий участие в вебинаре и получение вами новых знаний.

Юрлица новых территорий переходят в российскую юрисдикцию. Перерегистрация бизнеса в новых регионах

Рассмотрим в виде таблицы порядок действий по перерегистрации действующего бизнеса в новых регионах.

Зарегистрировать бизнес в новых регионах можно без госпошлины

Открыть ИП или организацию в новых регионах можно без уплаты государственной пошлины. Такая льгота предусмотрена для бизнесменов, решивших открыть свое дело до 31.12.2023 (пп. 32.1 п. 3 ст. 333.35 НК)

Подробно порядок регистрации организаций и ИП в новых регионах приведен на сайте ФНС и отдельно останавливаться на нем не будем. Отметим лишь то, что регистрацией бизнеса на новых территориях занимается:

• В Херсонской области – УФНС России по Херсонской области.

• В Запорожской области – МРИ ФНС России № 1 по Запорожской области.

• В ДНР – МРИ ФНС России № 1 по Донецкой Народной Республике.

• В ЛНР – МРИ ФНС России № 1 по Луганской Народной Республике .

Как применять ККТ в новых областях

Обязанность применения ККТ для организаций и ИП установлена законом № 54-ФЗ от 22.05.2003. Этим законом определены требования к онлайн-кассе и ее чеку, а также к срокам и порядку направления его клиенту.

Общие правила налогообложения для новых налогоплательщиков

С 1 января 2023 года все организации и ИП новых регионов должны вести налоговый учет, сдавать отчетность и уплачивать налоги в соответствии с российским законодательством.

Но для них установлены определенные переходные положения. В частности это касается налогов ОСНО:

• Декларации по НДС и налогу на прибыль, а также журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2023 году можно сдавать и на бумаге и в электронной форме.

• Налоговая база по НДС в отношении товаров, которые были приобретены и учтены при инвентаризации до 01.01.2023 года и использованы для производства и (или) реализации товаров, отгруженных после 01.01.2023, определяется как разница между стоимостью реализованных товаров с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (за исключением амортизируемого имущества). Исчисление НДС при этом производится с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09% и (или) 16,67 % либо в размере 0% в случаях, предусмотренных статьей 164 НК.

• В доходах и расходах по налогу на прибыль не должны отражаться ранее учтенные суммы.

Что касается специальных режимов налогообложения (УСН, ЕСХН, ПСН и НПД), то все они применяются на территории новых регионов с 01.01.2023.

И по некоторым из них в ряде регионов установлены пониженные ставки, вплоть до нуля:

• УСН.

Самые низкие ставки по УСН установлены в Запорожье и Херсоне: 2% – на объекте «доходы» и 5% на объекте «доходы-расходы».

В ЛНР и ДНР ставки чуть выше: 3% – на объекте «доходы» и 7 % на объекте «доходы-расходы».

• ПСН.

Налоговые каникулы по ПСН установлены только для ИП Херсонской и Запорожской областей, если они ведут деятельность в производственной, социальной, научной сферах или сфере оказания бытовых услуг.

Предприниматели ЛНР и ДНР права на налоговые каникулы не имеют.

• ЕСХН.

По сельхозналогу также предусмотрены пониженные ставки: 0.5% – в Запорожье и 2% – в Херсоне.

Организации и ИП, зарегистрированные в ЛНР и ДНР уплачивают сельхозналог по стандартной ставке – 6%.

• НПД.

Льгот по уплате НПД жители новых регионов не получили, но для них, как и для всех других самозанятых РФ, предусмотрена возможность уменьшения налога на бонус в размере 10 000 руб. (при использовании бонуса ставка по доходу уменьшается на 1% с дохода, полученного от физлиц и на 2% с дохода от организаций и ИП).

Заключение

Подведем итоги:

• Бухгалтерский и налоговый учет в новых регионах с 01.01.2023 ведется в соответствии с российским законодательством.

• ККТ на территории ЛНР, ДНР, Херсонской и Запорожской областей можно не применять до 01.02.2025 года (с возможностью продления переходного периода до 01.02.2028).

• Действующие организации и ИП должны перерегистрироваться в ЕГРЮЛ и ЕГРИП и привести свои учредительные документы в соответствие с законами РФ (актуально только для организаций).