С 1 января 2023 года изменились сроки уплаты исчисленного и удержанного НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226 НК).
Так, если налог удержан:
с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего, он должен быть уплачен не позднее 28 числа текущего (речь идет об удержании НДФЛ с 23 января по 22 декабря);
с 1 по 22 января, заплатить его необходимо не позднее 28 января;
в период с 23 по 31 декабря, уплата должна быть не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Для указания сроков перечисления НДФЛ в бюджет в обновленной форме расчета 6-НДФЛ в раздел 1 введены новые строки – 021, 022, 023 и 024.
В каждой из них в зависимости от периода удержания указывается своя сумма НДФЛ. Например, в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года НДФЛ должен быть отражен по следующим строкам в зависимости от даты удержания:
по строке 021 – НДФЛ, удержанный за период с 1 января по 22 января;
по строке 022 – НДФЛ, удержанный за период с 23 января по 22 февраля;
по строке 023 – НДФЛ, удержанный за период с 23 февраля по 22 марта.
Напомним, что НДФЛ удерживается при непосредственной выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК).
Таким образом, если выплата дохода произошла 23 марта 2023 года и позднее, то удержанный НДФЛ не отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.
Но помимо уплаты налогов бухгалтеры еще часто занимаются управленческим учетом. Научитесь вести управленку правильно и потребуйте от руководителя повышения зарплаты. Мы открыли курс про управленческий учет. Получите официальное удостоверение на 140 ак. часов.
Оформить курс в рассрочкуПри этом в разделе 2 расчета 6-НДФЛ порядок отражения доходов и НДФЛ с них не изменился. В разделе 2 указываются:
по строке 100 – сумма начисленного дохода (нарастающим итогом с начала налогового периода);
по строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ (нарастающим итогом с начала налогового периода);
по строке 160 – сумма удержанного НДФЛ (нарастающим итогом с начала налогового периода).
НФДЛ подлежит исчислению на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК), которой для большинства доходов признается дата выплаты (п. 1 ст. 223 НК).
При этом НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3 ст. 225 НК).
НК не содержит такого понятия, как «дата начисления дохода» в целях уплаты НДФЛ.
Однако с учетом того, что налог может быть исчислен только с начисленного дохода, считаем возможным говорить о том, что начисление дохода происходит на дату исчисления НДФЛ (дату получения дохода по НК).
Таким образом, начисление дохода, исчисление и удержание НДФЛ производятся в рамках периода и не связаны с датами уплаты удержанного налога.
В письме от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@ налоговая служба отметила, что в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаются суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Из этого ФНС делает вывод, что по строкам 110 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года отражается сумма начисленного и фактически полученного дохода и сумма исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
Обращаем внимание, что речь идет не только о начисленном доходе, но и фактически полученном.
Это означает, например, что если зарплата за март 2023 года начислена и выплачена 31 марта, то зарплата и исчисленный НДФЛ с нее будут отражены по строкам 110 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.
Если же зарплата за март 2023 года начислена 31 марта, а выплачена в апреле, то по строкам 110 и 140 зарплата и исчисленный НДФЛ с нее будут отражены только в расчете 6-НДФЛ за полугодие.
Налоговая служба не уточнила порядок заполнения строки 160 раздела 2 расчета, но полагаем, что в ней также отражается НДФЛ, удержанный в течение последних 3 месяцев (в 1 квартале – с 01.01.2023 по 31.03.2023) с доходов, которые фактически были выплачены в этом периоде.
Разъяснения поддерживаются в учетных решениях программ 1С.
Комментарии
14Т.е. в строке 160 отражаем все из строки 140+удержанный в январе НДФЛ за декабрь? Но тогда строка 160 будет больше 140, это норм?)
Вы в отчёт 22 года включили декабрь? Если нет, то и доход за декабрь, по логике ,должен войти в 2 раздел.
Тут, как мне кажется, исходить надо из того, что вы отразили в отчёте за 22 год...
В самой форме раздела 2 ничего не сказано про фактически полученные доходы, это следует только из письма?
а письма когда пишутся, в них просто так автор от себя положения придумывает?
зато про это сказано сразу ко всему отчёту! зачем же отдельно повторять про второй раздел?
Зачем надо было курочить раздел 2, объясните мне, плиз?!!!
что значит "курочить" Раздел 2 совершенно не изменился! Даже в Порядке заполнения в разделе 2 нет ни единого (!) изменения!
причём существенных изменений НЕТ уже ТРЕТИЙ ГОД!
(в 2022 году были добавлены уточняющие строчки 115, 121, 142 про ВКС и 155 про зачёт налога на прибыль, которые практически никого не коснулись)
Так что конкретно Вам объяснить нужно?
Многие до сих пор не могут уложить в голове, что с 01.01.23 изменился момент начисления дохода для ндфл🤷♀️
спасибо, что напомнили
Изменился. Теперь фактически выплаченное, а не начисленное.