НДФЛ и страховые взносы с материальной помощи работнику

Многие работодатели оказывают материальную помощь своим сотрудникам. Как облагать эти суммы матпомощи НДФЛ и страховыми взносами, напомнил Минфин.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

НДФЛ

Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в статье 217 НК.

Так, НДФЛ не облагается материальная помощь:

своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. Лимит на налоговый период (год) установлен в размере 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК);
каждому родителю в пределах 50 000 рублей на ребенка в течение первого года после его рождения (усыновления) (п. 8 ст. 217 НК).

Если материальная помощь превышает установленные лимиты, то с суммы превышения нужно заплатить НДФЛ.

Страховые взносы

Перечень доходов, которые не облагаются страховыми взносами, установлен статьей 422 НК.

Подпунктом 11 пункта 1 статьи 422 НК указано, что не облагаются страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

Также, подпункт 3 пункта 1 статьи 422 НК к не облагаемым взносами выплатам относят выплаты, осуществленные:

в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
в связи со смертью члена (членов) семьи работника;
в сумме не более 50 000 рублей на каждого ребенка в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка.

То есть выплаты аналогичны НДФЛ.

Материальная помощь выплачена работнику заграницу

Материальную помощь работодатель может выплатить своему сотруднику, работающему за пределами Российской Федерации.

В таком случае матпомощь относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации. Поэтому нужно облагать налогом как обычно, т.е. сумма в части, превышающей 4 000 рублей за календарный год, облагается НДФЛ.

С суммы превышения нужно заплатить и страховые взносы. При этом, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, то нужно применять правила международного договора РФ.

Так разъяснил Минфин в письме от 05.04.2023 года № 03-04-06/29885.