Л. Чугунова, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»
Компенсация «мобильных» разговоров – предмет давних споров с налоговиками для многих компаний. Видимо, осознав проблему, Минфин решил помочь фирмам эти расходы документально подтвердить.
По мнению представителей главного финансового ведомства, чтобы включить затраты на мобильную связь в состав прочих расходов, фирма обязательно должна иметь:
- утвержденный руководителем список работников, которым необходимо пользоваться при пользовании сотовой связью;
- договор с оператором на оказание услуг связи;
- детализированный счет по каждому числящемуся за фирмой абонентскому номеру (письмо Минфина от 27 июля 2006 г. № 03-03-04/3/15).
Финансисты считают, что только наличие всех этих документов дает право компании уменьшить «прибыльную» базу на телефонные расходы. Однако арбитражная практика складывается иначе. Основная причина возникновения споров – точный перечень документов, подтверждающих телефонные переговоры, законодательством не определен (постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 июня 2003 г. №А56-36576/02). Поэтому отсутствие, к примеру, детализированного счета, не мешает учесть такие затраты при расчете налога на прибыль. Главное, чтобы сами телефонные переговоры носили производственный характер. Экономически обосновать затраты можно:
- при наличии должностной инструкции на каждого конкретного работника. Для этого в документе делают запись о том, что сотруднику необходимо использовать сотовый телефон в служебных целях;
- издав приказ руководителя, утверждающий список работников, которым в связи с производственной необходимостью разрешено вести мобильные переговоры.
Пример
ООО «Бриз» в июле оплатило расходы на телефонные переговоры в сумме 13 500 рублей (в том числе НДС – 2059 рублей). На основании детализированного счета сотовой компании выяснилось, что в служебных целях работник «наговорил» на 12 800 рублей (в том числе НДС – 1952 рублей). Значит, стоимость его личных звонков равна 700 рублям (13 500 – 12 800). Эту сумму согласно заявлению работника удерживают из его зарплаты.
В бухучете общества сделают записи:
Дебет 60 Кредит 51
– 13 500 руб. – оплачены услуги мобильной связи;
Дебет 26 Кредит 60
– 10 848 руб. (12 800 – 1952) – включена в расходы стоимость служебных звонков;
Дебет 19 Кредит 60
– 1952 руб. – учтен НДС со стоимости служебных звонков;
Дебет 73 Кредит 60
– 700 руб. – отражена задолженность сотрудника за личные переговоры по служебному телефону;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 1952 руб. – предъявлен к вычету входной НДС со стоимости служебных звонков;
Дебет 70 Кредит 73
– 700 руб. – удержана стоимость личных переговоров из зарплаты сотрудника.
В налоговом учете «Бриз» включил в состав прочих расходов затраты на мобильную связь в сумме 10 848 рублей.
Многие фирмы вместо заказа детализированных счетов фирмы устанавливают лимит телефонных разговоров. Как разъяснил Минфин, в таком случае расходы на оплату сотовой связи относят к прочим расходам в пределах утвержденных норм. Превышение же лимита также можно учесть, но только после того, как работник возместит организации эти затраты. Причем полученные от сотрудника средства нужно признать доходом от реализации, а точнее – выручкой от оказания услуг связи. От сюда вывод: прибыль уменьшит только нормированная величина расходов на мобильные разговоры.
Начать дискуссию