Какие штрафы можно учесть в налоговой базе по прибыли, а какие

Определить, можно ли списать штрафы в расходы налоговой базы по прибыли просто.

Правило такое:

штраф, уплаченный контрагенту за нарушение условий договора, уменьшает базу по налогу на прибыль;
штраф, перечисленный в бюджет РФ всех уровней, базу по налогу на прибыль не уменьшает.

В уменьшение налоговой базы по прибыли можно принять уплаченные неустойки, штрафы, пени по договорам с партнерами.

Штрафы включают во внереализационные расходы. Делается это на дату, когда вы признали свою задолженность, либо на дату вступления в силу решения суда.

Штрафы, пени, взимаемые госорганами либо перечисляемые в бюджет (в том числе в бюджет субъекта РФ) учесть в расходах при расчете налоговой базы по прибыли нельзя (п. 2 ст. 270 НК, письма Минфина от 29.05.2023 № 03-03-06/1/49228, 20.06.2018 № 03-03-06/1/42048).

Строительная сфера развивается даже в кризис. Но и учет там не простой. Зависит от вида компании: инвестор, застройщик, заказчик или подрядчик. Пройдите курс по учету в строительстве и научитесь применять в этой сфере новые ФСБУ. Смотреть бесплатный урок из курса.

Какие штрафы уменьшают налоговую базу по прибыли. Таблица

Вид штрафа, санкции	Учитывается / не учитывается в расходах по прибыли	Основание
Штраф за грубое нарушение порядка учета расходов, доходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК)	не учитывается в расходах	П. 2 ст. 270 НК
Штраф и пени за нарушение сроков уплаты налогов, страховых взносов, сборов (ст. 122 НК)	не учитывается в расходах	П. 2 ст. 270 НК
Штраф за нарушение сроков сдачи отчетности и формата (ст. 119 НК)	не учитывается в расходах	П. 2 ст. 270 НК
Штраф за неисполнение роли налогового агента и не удержание НДФЛ (ст. 123 НК)	не учитываются в расходах	П. 2 ст. 270 НК
Штраф за отказ предоставить ИФНС сведения, необходимые для налогового контроля (ст. 126 и 129 НК)	не учитываются в расходах	П. 2 ст. 270 НК
Штрафы, взысканные с организации или уплаченные в добровольном порядке как возмещения вреда, причиненного окружающей среде	не учитываются в расходах	П. 2 ст. 270 НК, письмо ФНС от 27.12.2021 № СД-4-3/18228@
Административные штрафы, наложенные на организацию по КоАП. Например, штрафы ГИБДД, трудинспекции, пожарных инспекторов, ФМС и т. п.	не учитываются в расходах	П. 2 ст. 270 НК
Штрафы за нарушения антимонопольного законодательства	не учитываются в расходах	П. 2 ст. 270 НК, письмо Минфина от 01.10.2019 № 03-03-06/1/75340
Штрафы за отдельные нарушения закона о защите прав потребителей: убытки, причиненные потребителю, за нарушение сроков устранения недостатков товара, замены товара, за нарушение сроков выполнения работы.	Учитываются в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль на основании	Письмо Минфина от 17.02.2016 № 03-03-06/1/8702
Штраф, выставленный по договорам и признанный должником	Учитываются в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль на основании	Пп. 13 п. 1 ст. 265 НК.
Штраф, уплаченный партнеру за нарушение условий договора по решению суда	Учитываются в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль на основании	Пп. 13 п. 1 ст. 265 НК, письмо Минфина от 29.05.2023 № 03-03-06/1/49228

У фирмы на УСН есть ограничения

Компания, которая работает на УСН с объектом «доходы минус расходы», не сможет включить в расходы суммы штрафов.

Перечень затрат, которые можно учесть при исчислении «упрощенного» налога, является закрытым и расходы на уплату каких-либо штрафов и пеней в нем не поименованы п. 1 ст. 346.16 НК.

Какие штрафы можно учесть в налоговой базе по прибыли, а какие — нет

Какие штрафы уменьшают налоговую базу по прибыли. Таблица

У фирмы на УСН есть ограничения

Начать дискуссию