Определить, можно ли списать штрафы в расходы налоговой базы по прибыли просто.
Правило такое:
штраф, уплаченный контрагенту за нарушение условий договора, уменьшает базу по налогу на прибыль;
штраф, перечисленный в бюджет РФ всех уровней, базу по налогу на прибыль не уменьшает.
В уменьшение налоговой базы по прибыли можно принять уплаченные неустойки, штрафы, пени по договорам с партнерами.
Штрафы включают во внереализационные расходы. Делается это на дату, когда вы признали свою задолженность, либо на дату вступления в силу решения суда.
Штрафы, пени, взимаемые госорганами либо перечисляемые в бюджет (в том числе в бюджет субъекта РФ) учесть в расходах при расчете налоговой базы по прибыли нельзя (п. 2 ст. 270 НК, письма Минфина от 29.05.2023 № 03-03-06/1/49228, 20.06.2018 № 03-03-06/1/42048).
Строительная сфера развивается даже в кризис. Но и учет там не простой. Зависит от вида компании: инвестор, застройщик, заказчик или подрядчик. Пройдите курс по учету в строительстве и научитесь применять в этой сфере новые ФСБУ. Смотреть бесплатный урок из курса.
Какие штрафы уменьшают налоговую базу по прибыли. Таблица
Вид штрафа, санкции | Учитывается / не учитывается в расходах по прибыли | Основание |
Штраф за грубое нарушение порядка учета расходов, доходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК) | не учитывается в расходах | |
Штраф и пени за нарушение сроков уплаты налогов, страховых взносов, сборов (ст. 122 НК) | не учитывается в расходах | |
Штраф за нарушение сроков сдачи отчетности и формата (ст. 119 НК) | не учитывается в расходах | |
Штраф за неисполнение роли налогового агента и не удержание НДФЛ (ст. 123 НК) | не учитываются в расходах | |
Штраф за отказ предоставить ИФНС сведения, необходимые для налогового контроля (ст. 126 и 129 НК) | не учитываются в расходах | |
Штрафы, взысканные с организации или уплаченные в добровольном порядке как возмещения вреда, причиненного окружающей среде | не учитываются в расходах | |
Административные штрафы, наложенные на организацию по КоАП. Например, штрафы ГИБДД, трудинспекции, пожарных инспекторов, ФМС и т. п. | не учитываются в расходах | |
Штрафы за нарушения антимонопольного законодательства | не учитываются в расходах | П. 2 ст. 270 НК, письмо Минфина от 01.10.2019 № 03-03-06/1/75340 |
Штрафы за отдельные нарушения закона о защите прав потребителей: убытки, причиненные потребителю, за нарушение сроков устранения недостатков товара, замены товара, за нарушение сроков выполнения работы. | Учитываются в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль на основании | |
Штраф, выставленный по договорам и признанный должником | Учитываются в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль на основании | |
Штраф, уплаченный партнеру за нарушение условий договора по решению суда | Учитываются в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль на основании | Пп. 13 п. 1 ст. 265 НК, письмо Минфина от 29.05.2023 № 03-03-06/1/49228 |
У фирмы на УСН есть ограничения
Компания, которая работает на УСН с объектом «доходы минус расходы», не сможет включить в расходы суммы штрафов.
Перечень затрат, которые можно учесть при исчислении «упрощенного» налога, является закрытым и расходы на уплату каких-либо штрафов и пеней в нем не поименованы п. 1 ст. 346.16 НК.
Начать дискуссию