Можно ли в уведомлении об авансе на УСН указывать отрицательную сумму?

Если по итогам отчетного периода совокупная обязанность по налогу УСН, которая отражается на ЕНС, должна быть уменьшена, то в стр. 4 уведомления для КБК по налогу надо указать сумму в виде отрицательного значения. Обязательное условие: сумма с минусом не должна превысить исчисленные суммы платежей за предыдущие отчетные периоды.

Иллюстрация: freepik/freepik

Так разъяснила ФНС в письме от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@.

В этом же письме налоговики уточнили, что для указанных ситуаций в налоговой декларации по УСН, утвержденной приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, реализован механизм отражения за отчетный период суммы авансового платежа к уменьшению.

То есть, уведомление с минусовым значением должно проходить форматно-логический контроль в системе ФНС.

Налоговики привели в письме пример заполнения такого уведомления.

По условиям примера ФНС, налогоплательщик применяет спецрежим УСН с объектом «доходы минус расходы». Суммы авансовых платежей за отчетные периоды составили:

за 1 квартал — 100 руб.;
полугодие — 400 руб.;
9 месяцев — 250 руб.

В уведомлениях по строке 4 нужно отразить:

за 1 квартал — «100»;
полугодие — «300»;
9 месяцев — «-150».

Обучитесь всему, что нужно для работы на УСН в 2023 году. Сможете правильно составлять отчетность, вести учет, защищать бизнес перед налоговой и избегать многомилионных штрафов. Пройдите курс и получите официальный диплом. Смотреть бесплатный урок из курса прямо сейчас.