В 2023 году, если дистанционный работник временно проживает за границей, его зарплата относится к доходам от источников за пределами РФ до той поры, пока у него сохраняется статус налогового резидента РФ.
После потери российского налогового резидентства он самостоятельно декларирует и уплачивает НДФЛ, его доходы в России не облагаются налогом (п. 2 ст. 209 НК) (письма Минфина от 25.03.2023 № 03-04-05/27507 и от 18.01.2023 № 03-04-05/3302).
Немало российских компании сейчас имеет заключенные трудовые договоры с работниками, фактически проживающим за границей. Бухгалтеры не озадачиваются вопросом сохранения или потери такими работниками налогового резидентства РФ и удерживают НДФЛ при выплате им заработной платы. Чаще всего, по обычной ставке 13%.
С 2024 года, эта практика узаконена. Налоговый статус россиянина перестает иметь значение при решении вопроса об уплате НДФЛ российской компанией, которая выплачивает ему зарплату.
С 2024 вступает в силу новая редакции статьи 208 НК, которая скорректирована по поправкам закона от 31.07.2023 №389-ФЗ. Доходами работников от источников в РФ будут считаться, в том числе заработная плата и иные вознаграждения, выплаченные по трудовым договорам дистанционным работникам, выехавшим за рубеж, российской организацией или обособленным подразделением иностранной фирмы, которая зарегистрирована с российской налоговой.
На договоры, заключенные работниками с обособленными подразделениями российских компаний, зарегистрированными за пределами нашей страны, изменения не распространяются.
Научитесь рассчитывать зарплату, премии, отпускные, больничные и другие пособия без ошибок. Узнайте на примерах, как выплачивать зарплату по правилам 2023 года. Пройдите курс профпереподготовки «Бухгалтер по зарплате» и получите официальный диплом.
Ставка НДФЛ для удаленных работников
Для работников, которые уехали за рубеж и продолжают работать в российских компаниях дистанционно, ставка НДФЛ составляет 13% или 15% с доходов свыше 5 млн руб. в год.
Ставка применима как к зарплате, выплаченной по трудовым договорам, так и к вознаграждениям, выплаченным работникам по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ.
Начать дискуссию