Какие премии можно учесть в налоговой базе по прибыли

Типы премий по ТК

Премиальная система оплаты труда применяется в каждой второй компании. Это удобный и доступный всем директорам способ мотивации персонала.

В ТК премии упоминаются в четырех статьях:

• Согласно статье 57 ТК, условия оплаты труда должны быть описаны в трудовом договоре с работником.

• В соответствии со статьей 129 ТК, премия относится к выплатам стимулирующего характера с целью поощрения работников.

• По статье 135 ТК премии включаются в систему оплаты труда, отражаются в трудовых договорах; порядок их выплаты детализируется в локальных актах компании.

• Статья 191 ТК дает право работодателям поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности, в том числе премиями.

Указание премий в договорах и наличие в компании таких документов как Положение об оплате труда и (или) Положения о премировании — важно для дальнейшего принятия премий в расходы.

Бухгалтеры, которые не только владеют ОСНО, но и в нюансах знают специфицику отраслевого учета, всегда востребованы. Строительство — это растущая отрасль с высокими зарплатами, в которой не хватает кадров. Узнайте, как правильно вести бухгалтерский учет в строительных компаниях. И применять в этой сфере новые ФСБУ. Пройдите курс повышения квалификации по учету в строительстве, получите официальный диплом и станете профи в строительной сфере.

Купить курс

Премии: производственные и непроизводственные

С одной стороны, ТК относит премии к системе поощрения работников за добросовестное исполнение трудовых обязанностей. С другой стороны, кодекс не запрещает выплачивать премии, не связанные с работой. Например, к праздникам, ко дню рождения.

В итоге, премии бывают производственными и непроизводственными.

Например, за выслугу лет, за общественную активную деятельность, участие в конференциях и так далее.

Периодичность выплаты премий

В зависимости от условий премирования, принятых в компании, премии могут выплачиваться: ежемесячно в неизменной величине без учета результатов работы, то есть безусловные ежемесячные премии. периодически за определенные производственные результаты труда.

Премии, которые носят безусловный характер, выплачиваются регулярно как зарплата. Отказать работнику в выплате такой премии работодатель не может.

Премии, привязанные к конкретным показателям работы, выплачиваются периодически. Директор может отказать работнику в выплате такой премии, если показатели не выполнены.

Как отражать премии в бухучете

Затраты на оплату труда работников относятся к расходам по обычным видам деятельности. Сюда входят и сама зарплаты, и стимулирующие выплаты, в том числе премии. Для отражения в учете тип премии (производственная, непроизводственная) значения не имеет.

В бухгалтерской отчетности расходы на оплату труда учитывают в составе «Себестоимость продаж» — это строка 2120 Отчета о финансовых результатах за отчетный период.

Когда премии можно учесть в базе по налогу на прибыль

Пункт 1 статьи 252 НК устанавливает жесткое требование для учета расходов в базе по прибыли. Все расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. От этого и нужно отталкиваться, принимая решения о включении премий в расходы по прибыли.

Премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам, высокие достижения в труде и т.п. учитываются в составе расходов на оплату труда (пункт 2 статьи 255 НК).

Разовые премии, выплаченные к праздникам и юбилеям, которые не связаны с производственными задачами компании, не могут быть учтены в расходах по прибыли.

Премии за результаты работы за отчетный период учитывают в налоговой базе по прибыли в периоде их начисления на основании приказа о премировании.

НДФЛ  и взносы с премий

Все премии, выплачиваемые работнику в рамках системы оплаты труда, это его вознаграждение за труд (ст. 129 ТК). Все подобные выплаты облагаются НДФЛ. С 1 января 2023 года НДФЛ с премий, как и со всех других вознаграждений работнику, нужно удержать в день выплаты.

Что касается страховых взносов, ими облагаются все выплаты, произведенные в пользу работника в рамках трудовых отношений (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК). Перечень выплат, с которых не нужно платить страховые взносы установлен ст. 422 НК, и он является исчерпывающим.

Разделить премии за труд и премии за другие достижения будет сложно. При наличии трудового договора с работником, налоговая будет считать все премии «трудовыми» и требовать полной уплаты НДФЛ и взносов. Не облагать взносами можно только денежный подарок, выданный по договору.