Когда безнадежная дебиторка может быть включена в состав расходов

Дебиторская задолженность относится к внереализационным расходам. Основания для ее списания поименованы в пункте 2 статьи 266 НК:

• истек срок исковой давности для взыскания (ст. 196 ГК);

• исполнение обязательств по долгу невозможно по независящим от сторон обстоятельствам (ст. 416 ГК);

• обязательства по долгу прекращены актом государственного органа (ст. 417 ГК);

• должник ликвидирован (ст. 419 ГК);

• другие критерии, перечисленные в п. 2 ст. 266 НК.

Письма Минфина по теме «дебиторки» выходят регулярно, вот несколько из них:

• письмо от 21.01.2022 № 03-03-07/3676; 

• письмо от 03.03.2023 № 03-03-06/1/17912;

• письмо от 06.02.2023 № 03-03-06/1/9234;

• письмо от 14.09.2023 № 03-03-06/3/87714.

В состав внереализационных расходов принимают всю безнадежную дебиторку, включая НДС. Если долг возник по выданным авансам с истекшим сроком давности и сумма НДС была принята к вычету, ее нужно восстановить (письмо Минфина от 11.04.2014 № 03-07-11/16527).

Бухгалтеров со знанием управленческого учета ценят руководители. Научиться грамотно управлять дебиторской задолженностью, чтобы не допускать замораживания средств компании и кассовых разрывов поможет курс повышения квалификации «Управленческий учет для бухгалтера: от азов до настройки в 1С, Excel, финансового менеджмента и бюджетирования».

Научитесь видеть бизнес-процессы, строить гипотезы, предлагать успешные решения и поднимать прибыль компании.

Сейчас на курс действует скидка: 4 990 ₽ 11 499 ₽. Успевайте.

Купить курс

Как списать долг по истечению срока исковой давности

Задолженность партнера можно признать безнадежной, когда истек срок исковой давности по задолженности партнера, который признан банкротом, но еще не исключен из ЕГРЮЛ.

Организация учитывает безнадежный долг в составе внереализационных расходов того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (п. 7 ст. 272 НК).