Перед новым годом некоторые работодатели дарят сотрудникам подарки. Разберем нюансы их налогообложения.
НДФЛ
Товары, полученные на безвозмездной основе, относятся к доходам в натуральной форме, которые облагаются НДФЛ.
По п. 28 ст. 217 НК РФ подарки от организаций не облагаются в сумме до 4 тыс. рублей.
Все, что свыше этой суммы – облагается.
Разъяснения по этой теме дал Минфин в письмах от 31.10.2022 № 03-04-06/105519, от 15.10.2021 № 03-01-10/83519.
В справке о доходах (приложение к 6-НДФЛ) подарок будет с кодом 2720.
Если подарок стоит не дороже 4 тыс. рублей, его вообще не надо отражать в 6-НДФЛ и справках. Если дороже – надо отражать доход в комплекте с вычетом.
Если удержать налог не с чего (например, сотрудница находится в декрете и у нее нет зарплаты), то работодатель в форме 6-НДФЛ сообщает о невозможность удержать налог.
Вести бухгалтерский и налоговый учет без ошибок научим онлайн-курсе «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С». В программе собраны все изменения налоговой реформы-2025, с которыми должен уметь работать каждый бухгалтер. Вы получите базовые знания по всем участкам и отработаете навыки на реальных задачах. Сейчас вы можете купить курс со скидкой 53%.
Страховые взносы
Чтобы страховых взносов на подарок не было, его надо передать по договору дарения.
Если договора нет, то это налоговики будут рассматривать это как выплату в рамках трудовых отношений и доначислят взносы.
Разъяснение – в письмах Минфина от 31.10.2022 № 03-04-06/105519, от 15.10.2021 № 03-01-10/83519.
Договор дарения должен быть оформлен по нормам гражданского законодательства.
В соответствии с пунктом 2 статьи 574 ГК в случае, когда дарителем является юрлицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей, договор дарения должен быть совершен в письменной форме.
То есть для освобождения от взносов подарок до 3 тыс. рублей может быть по устной договоренности, а подарок свыше 3 тыс. – по письменному договору.
Взносы на травматизм
Передача работникам подарков, предусмотренная действующей в организации системой оплаты труда и зависящая от трудовых результатов, должности, квалификации или стажа работника, является частью оплаты труда работника.
Такие подарки облагаются взносами на травматизм.
Но если это подарок к празднику, то его передают по договору дарения и взносов на травматизм не будет.
Но требования к договору аналогичные – на подарок до 3 тыс. рублей возможен устный договор, свыше 3 тыс. рублей – письменный.
Такое разъяснение дает Минтруд в письме от 24.10.2023 № 17-4/ООГ-818.
НДС
У компаний на ОСНО новогодние подарки облагаются НДС как передача товаров на безвозмездной основе (пп.1 п. 1 ст. 146 НК).
Такое разъяснение есть в письмах Минфина от 16.12.2021 № 03-07-11/102497, от 15.10.2021 № 03-01-10/83519.
При этом компания может принять на вычет входящий НДС по ним (если поставщик дал счет-фактуру).
Если организация применяет УСН, то НДС с подарков сотрудникам у нее не будет.
Комментарии
8А если подарить деньги а не "товар", то и НДС не будет.
да, не будет
Правильно ли я понимаю, что подарок надо перечислить в полной сумме, а НДФЛ удержать с другого дохода? Почему так?
Нет такого. Если подарок деньгами, то НДФЛ можно удержать, а значит его нужно удержать в день выплаты