Отличие ГПД от трудового договора
Несмотря на то, что разницы по суммам взносов между трудовым договором и гражданско-правовым практически нет, компании все равно привлекают исполнителей по договорам ГПХ для разовых задач или коротких проектов, когда нанимать сотрудника на постоянку – нерационально.
Смотрите в таблице, чем договор ГПХ отличается от трудового договора.
Тип договора | Трудовой | ГПХ |
Чем регулируется | ТК РФ | ГК РФ |
Стороны по договору | Работодатель и работник | Заказчик и исполнитель |
Предмет договора | Непрерывное выполнение трудовых функций | Определенная работа или услуга |
Срок договора | Обычно бессрочный | Заключается на определенный срок |
Кто исполняет работу | Лично работник | Допускается привлечение субподрядчиков |
Кто обеспечивает условия работы | Работодатель | Сам исполнитель |
Правила внутреннего распорядка | Исполняет | Не исполняет |
Вознаграждение | Оклад или тарифная ставка, премии. Зарплата выплачивается не реже 2 раз в месяц | Оплата за объем выполненных работ, оказанных услуг, в размере и сроки, указанные в договоре |
НДФЛ | Работодатель (заказчик) выступает налоговым агентом | |
Страховые взносы | За работника уплачиваются страховые взносы по единому тарифу, плюс взносы на травматизм | За исполнителя уплачиваются страховые взносы по единому тарифу, взносы на травматизм – если есть условие в договоре |
Ответственность физлица за нарушение | Возмещение ущерба ограничено месячным заработком | Штрафы и пени за просрочку. Ущерб возмещается исполнителем в полном объеме |
Есть ли трудовые гарантии | Работнику положены все трудовые и социальные гарантии (больничные, отпуска, компенсации при увольнении и т.д.) | При определенных условиях исполнитель может рассчитывать на больничные. Трудовых гарантий нет |
Страховые взносы
По договорам ГПХ взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование идут по единому тарифу – 30%. Тариф для выплат сверх предельной базы – 15,1%.
Предельная база на 2024 год – 2 225 000 руб.
При этом есть льготные тарифы – например, 15% для малого бизнеса с выплат свыше МРОТ, 7,6% – для IT-компаний и т. д.
Для льготных тарифов взносами облагается только выплаты до предельной базы.
Что касается взносов на травматизм, то по договорам ГПХ их платят, только если это предусмотрено в самом договоре ГПХ.
Разберитесь с порядком расчета страховых взносов на нашем новом курсе «Зарплата и зарплатные налоги-2024». Вы узнаете обо всех новациях в НДФЛ и страховых взносах, разберетесь в расчете зарплаты, больничных, отпускных для дистанционщиков и иностранных сотрудников.
Сейчас курс можно купить по сниженной цене — 3 999 рублей.
Вы получите сертификат, который подтвердит, что вы прошли курс, и станет дополнительным аргументом при принятии важного решения, устройстве на новую работу.
НДФЛ
По договорам ГПХ ставки НДФЛ для налоговых резидентов такие же, как и по трудовым договорам:
13% с доходов до 5 млн руб.;
15% с доходов свыше 5 млн руб.
Для налоговых нерезидентов (по выплатам от источников в РФ) ставка НДФЛ – 30%.
Причем с предоплаты по договору ГПХ тоже нужно удерживать НДФЛ (письмо Минфина от 03.10.2023 № 03-04-05/93737).
ЕФС-1
При заключении договора ГПХ заказчик должен в течение 1 рабочего дня сдать подраздел 1.1 формы ЕФС-1.
Про разъяснения Минтруда о заполнении ЕФС-1 по договорам ГПХ читайте тут.
С 2024 для договоров ГПХ ввели новые коды для этой формы:
ДГПХФЛНС – договор ГПХ о выполнении работ (оказании услуг), по которому страхователь – физлицо (в том числе, ИП) обязан уплачивать страховые взносы на травматизм;
ДАВТФЛНС – договор авторского заказа, по которому страхователь – физлицо (в том числе, ИП) обязан уплачивать страховые взносы на травматизм.
6-НДФЛ
Выплаты по договорам ГПХ и НДФЛ с них идут в форму 6-НДФЛ по дате выплаты. В новой форме 6-НДФЛ, которую надо сдавать с 1 квартала 2024 года, шесть сроков уплаты налога в квартал – по 2 срока в месяц:
1) по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 число;
2) по НДФЛ, удержанному с 23 по последнее число.
Больничные
С 2023 года работникам по договорам ГПХ положены больничные.
Условие: сумма уплаченных за работника взносов на соцстрахование за предыдущий календарный год составляет не менее стоимости страхового года.
Стоимость страхового года рассчитывается по формуле: МРОТ на начало года х 2,9% х 12.
Стоимость страхового года в 2023 году = 16 242 х 2,9% х 12 = 5 652,22 руб.
Таким образом, исполнитель по ГПД в 2024 году имеет право на больничные, если в 2023 года за него работодатель или заказчик заплатил взносов не менее 5 652,22 руб.
Больничный по договору ГПХ выплачивается исполнителям так же, как работникам по трудовому договору.
По больничному в связи с болезнью или травмой заказчик оплачивает за свой счет первые 3 дня нетрудоспособности. Оплату за остальные дни производит СФР.
Если договор ГПХ заключен на срок до 6 месяцев, то максимальная продолжительность оплачиваемого больничного – 75 дней (кроме заболевания туберкулезом).
Средний дневной заработок для расчета больничных считают так же, как и по трудовым договорам: Выплаты за два года / 730.
Учитывают стаж (100% среднего заработка будет при стаже от 8 лет).
При этом размер больничных за месяц будет не меньше МРОТ (в 2024 году – 19 242 руб.).
Для назначения пособия по уходу за ребенком исполнителю по ГПХ есть свои нюансы. Их разъяснил СФР в письме от 23.10.2023 № 14-02/110522л. В частности, заказчик должен передать в СФР такие данные:
период действия договора ГПХ, если срок его действия заканчивается до исполнения ребенком возраста 1,5
или
период, за который работнику полагается пособие по уходу за ребенком, – до достижения ребенком возраста 1,5 лет, если договор продолжает свое действие после исполнения ребенку возраста 1,5 лет.
Начать дискуссию