Отпускные

Страховые взносы с отпускных в 2024 году

Отпускные облагаются страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, поскольку они выплачиваются в рамках трудовых отношений. О том, что нужно учитывать при расчете взносов с отпускных в 2024 году, расскажем в нашей статье.
Страховые взносы с отпускных в 2024 году
Иллюстрация: SHVETS production/pexels

Начисляются ли взносы с отпускных

Отпускные выплачиваются в рамках трудовых отношений, поэтому они облагаются страховыми взносами на (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК):

  • обязательное пенсионное страхование (ОПС);

  • обязательное медицинское страхование (ОМС);

  • социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Взносами облагаются не только выплаты по ежегодным оплачиваемым отпускам, положенным всем сотрудникам, их нужно также начислять с оплаты дополнительных и учебных отпусков. Остановимся на них подробнее.

Взносы с оплаты дополнительных отпусков

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск полагается только специальным категориям сотрудников в зависимости от условий, характера, места их работы, места проживания. Это, например, работники с вредными (2, 3 и 4 степени) или опасными условиями труда, работники, которые трудятся на Крайнем Севере или в приравненных к нему районах.

Такие категории работников определены законом. Внутренними документами компании – коллективным договором или локальным нормативным актом, например, положением об отпусках – могут быть дополнительно установлены категории работников, которым полагаются такие дни отдыха (письмо Минтруда от 16.11.2020 № 14-2/ООГ-16940).

Отдельно стоит дополнительный отпуск на санаторно-курортное лечение работника. Он не облагается страховыми взносами и взносами на травматизм, если был предоставлен работнику при наступлении страхового случая, например, несчастного случая на производстве (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК, пп. 3 п. 1 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, письмо ФСС от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615, письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-15-05/98120).

Если работодатель сам оплачивает работнику санаторно-курортную путевку, то такая выплата облагается страховыми взносами и взносами на травматизм в обычном порядке (письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-15-06/3209).

Если компания приобретает путевки непосредственно для членов семьи сотрудника, то начислять на нее страховые взносы не нужно, поскольку выплата произведена лицам, не состоящим в трудовых отношениях со страхователем (письма Минфина от 24.08.2022 № 03-04-06/82478, от 15.01.2019 № 03-04-06/1107, от 12.04.2018 № 03-15-06/24316, п. 1 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ).

Все изменения, о которых обязан знать бухгалтер по зарплате в 2024 году мы включили в новый курс «Зарплата и зарплатные налоги-2024». Вы узнаете обо всех новациях в НДФЛ и страховых взносах, разберетесь в расчете зарплаты, больничных, отпускных для дистанционщиков и иностранных сотрудников.

После курса вы получите сертификат, который станет дополнительным аргументом при принятии важного решения, устройстве на новую работу.

Смотреть программу

Взносы с оплаты учебных отпусков

Работодатель обязан предоставлять сотрудникам, совмещающим работу с получением образования, учебные отпуска с сохранением среднего заработка или без оплаты. Работник имеет право на такой отпуск при соблюдении следующих условий (ст. ст. 173—176, ч. 1 ст. 177 ТК):

  • он получает образование соответствующего уровня впервые;

  • обучается по аккредитованной образовательной программе;

  • успешно осваивает образовательную программу.

Оплачиваемые дни отдыха с сохранением среднего заработка предоставляются заочникам и работникам, обучающимся по очно-заочной форме. При очной форме обучения учебный отпуск дают без оплаты (ч. 1, 2 ст. 173, ч. 1 ст. 173.1, ч. 1 ст. 174, ч. 1 ст. 176 ТК).

Суммы оплаты учебного отпуска работника в размере среднего заработка облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ и взносами на страхование от несчастных случаев (п. 1 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ).

Изменения оплаты страховых взносов с отпускных в 2024 году

При расчете взносов с отпускных в 2024 году необходимо учитывать изменение предельной базы для их исчисления. В 2024 году она равна 2 225 тыс. руб.постановление Правительства от 10.11.2023 № 1883.

Начиная с 2024 года больше нельзя вместо уведомления направлять в банк платежку со статусом 02, поскольку 31 декабря 2023 переходный период по ЕНС закончился.

Взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ начисляют по единому тарифу. По-прежнему отдельно надо считать взносы на травматизм и взносы по дополнительным тарифам. Тариф составляет 30% в рамках единой предельной величины базы, 15,1% — сверх нее.

По общему правилу страхователи, которые применяли пониженные тарифы, сохраняют это право. Так, субъекты МСП с выплат свыше МРОТ должны перечислять взносы по 15%.

Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ перечисляют в составе единого налогового платежа не позднее 28 числа следующего месяца.

Уведомление с исчисленной суммой взносов подают в налоговую за первый и второй месяц каждого квартала не позднее 25 числа следующего месяца.

Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются не позднее 15 числа каждого месяца отдельной платежкой.

СФР приказом от 17.11.2023 № 2281 утвердил новые форму сведений для персонифицированного учета и порядок ее заполнения.

С 1 января 2024 года РСВ нужно подавать по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@.

По сравнению с прежней формой в обновленной можно выделить такие новшества:

  • изменили штрихкоды;

  • добавили новые коды категории застрахованного лица;

  • в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» теперь нужно отражать единый регистрационный номер доверенности, если она электронная. Если расчет заполнил представитель, то к расчету надо приложить копию документа о его полномочиях;

  • в разделе 1 нужно отдельно указывать данные о взносах с выплат тем физлицам, которые по международным договорам подлежат одному или нескольким видам социального страхования. Кроме того, в новом подразделе 4 теперь приводят расчет таких взносов, а в приложении 5 отражают сведения об этих лицах.

Расчет необходимо представить (ст. 423, п. 7 ст. 431 НК):

  • за I квартал — не позднее 25 апреля;

  • за полугодие — не позднее 25 июля;

  • за 9 месяцев — не позднее 25 октября;

  • за год — не позднее 25 января следующего года.

Если 25 число выпадает на выходной или нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Как начислить страховые взносы с отпускных

Страховые взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ, а также взносы на травматизм с отпускных рассчитываются в обычном порядке. Отпускные нужно включить в облагаемую базу за тот месяц, в котором они начислены (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424 НК, п. 2 ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ). Дата выплаты не имеет значения. Например, если отпускные начислены в феврале, их нужно включить в базу по страховым взносам за февраль наряду с заработной платой.

Страховые взносы при переходящем отпуске

Если начисление и выплата отпускных производится в одном месяце, а отпуск фактически начинается в другом месяце, либо отпуск предоставлен на период, состоящий из разных месяцев, вопросов по начислению страховых взносов не возникает. Их рассчитывают в общем порядке. Отпускные включают в облагаемую базу за тот месяц, в котором они были начислены (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424 НК, п. 2 ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).

Отпускные в расчете по страховым взносам

В расчете по страховым взносам отпускные, в том числе при переходящем отпуске отражаются так же, как и другие облагаемые выплаты, в частности:

  • их нужно включить в общую сумму выплат в пользу работников в строке 030 подраздела 1 раздела 1 (п. 4.8 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@);

  • отразить в базе для начисления взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ в строках 050 и 051 подраздела 1 раздела 1 и, если по сотруднику превышена предельная величина базы для начисления взносов, в строке 052 этого подраздела (п. п. 4.11, 4.12 Порядка № ЕД-7-11/878@);

  • отразить по нужным строкам в графе 140 подраздела 3.2.1 раздела 3 по конкретному отпускнику, а также в графе 150 этого подраздела в пределах предельной величины базы для начисления страховых взносов (п. п. 13.18, 13.19 Порядка № ЕД-7-11/878@).

Страховые взносы с отпускных будут отражены в общей сумме исчисленных взносов вместе со взносами, рассчитанными с других выплат.

Сроки уплаты страховых взносов с отпускных в 2024 году

Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, в общем случае исчисленные единой суммой, уплачиваются путем перечисления единого налогового платежа (п. 3 ст. 8, п. п. 1, 17 ст. 45, п. 6 ст. 431 НК).

С 01.01.2024 нельзя платить взносы платежками со статусом «02». Страховые взносы перечисляют платежным поручением на ЕНП, кроме отчислений на травматизм.

Срок уплаты – не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (п. 3 ст. 431 НК).

Если соответствующая дата выпадает на день, признаваемый законодательством или актом Президента выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Для ряда компаний и ИП сроки уплаты страховых взносов в 2022–2023 гг были изменены. В частности, их продлили на 12 месяцев (п. п. 1, 2 постановления Правительства от 29.04.2022 № 776):

  • с выплат физлицам за апрельиюнь 2022 — для тех, кто осуществляет виды деятельности из Перечня согласно Приложению № 1 к постановлению № 776;

  • с выплат физлицам за июльсентябрь 2022 — для тех, кто осуществляет виды деятельности из Перечня согласно Приложению № 2 к постановлению № 776.

Такие страховые взносы нужно перечислить не позднее 28 числа месяца, на который перенесен срок их уплаты (пп. «г» п. 1, п. 2 постановления Правительства от 17.01.2023 № 28, вступающего в силу с 01.03.2023).

Кроме того, по заявлению налогоплательщика в отношении уплаты взносов может быть предоставлена рассрочка. В этом случае сумма страховых взносов уплачивается ежемесячно (не позднее 28 числа) равными долями начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает продленный срок. Срок последнего платежа — не позднее 28 мая 2024 года (пп. «д» п. 1, п. 2 постановления Правительства от 17.01.2023 № 28, вступающего в силу с 01.03.2023).

Несвоевременная уплата страховых взносов влечет риск начисления пеней (п. п. 1, 9 ст. 75 НК).

Срок уплаты страховых взносов на травматизм с отпускных

Взносы на травматизм с отпускных уплачиваются в тот же срок, что и взносы с зарплаты — письмо ФСС от 16.12.2014 № 17-03-09/08-4428П.

Страховые взносы на травматизм нужно уплатить не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Если соответствующая дата выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).

Например, работник уходит в отпуск 1 сентября, отпускные выплачены 26 августа.

Взносы на всю сумму отпускных начисляем 26 августа, взносы на травматизм перечисляем не позднее 16 сентября (15.09.2024 — воскресенье), взносы по единому тарифу — не позднее 30 сентября (28.09.2024 — суббота).

Несвоевременная уплата взносов влечет риск начисления пеней (ст. 26.11 закона № 125-ФЗ).

🌟 Освойте новые навыки для карьерного роста!

🔥 Главный бухгалтер на УСН – Освоите бухгалтерский и налоговый учет по новым правилам УСН Цена: 7 900 ₽

🔥 Бухгалтер с нуля – Станете бухгалтером-универсалом и получите диплом проф. переподготовки Цена: 9 900 ₽

🔥 Управленческий учет и финансы в 1С: УНФ – Автоматизируйте управленческий учет с 1С: УНФ. Цена: 6 900 ₽

🚀 Начните обучение и получите полезные материалы!

Посмотреть каталог

Начать дискуссию


Обучение для бухгалтеров

🎄 Лучшее начало года с курсами повышения квалификации!

Воспользуйтесь новогодней акцией «Клерка» — выбирайте курсы повышения квалификации и профподготовки со скидками, занимайте места и приступайте к учебе. Вы успеете отдохнуть, набраться сил и сделать шаг к изменениям уже в январе 2025 года. Поторопитесь — количество мест на курсах ограничено.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Уголовная ответственность по 44-ФЗ

Применение уголовной ответственности к лицам, преступившим закон в сфере закупочной деятельности — практика относительно новая. Специальные статьи в УК появились только в 2018 году. Важно, что санкции касаются не только недобросовестных заказчиков, но и поставщиков. 

Уголовная ответственность по 44-ФЗ
6
Обзоры для бухгалтера

Изменения в трудовом законодательстве в 2025 году: чего ожидать?

В 2025 году в России ожидаются важные изменения в трудовом законодательстве, они вызваны необходимостью адаптации законов к современным реалиям рынка труда, потребностями граждан и стремлением к улучшению условий на рабочих местах.

Курсы повышения
квалификации

21
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Работа с какими персональными данными обязывает пройти регистрацию в Роскомнадзоре 

При приеме на работу сотрудников руководитель запрашивает у них личные данные. Но для этого нужно вначале получить разрешение на обработку персданных от Роскомнадзора. Расскажем, в каком случае нужно уведомлять Роскомнадзор о работе с персданными. 

Работа с какими персональными данными обязывает пройти регистрацию в Роскомнадзоре 
Маркировка товаров

Маркировка 2025: новые требования к прозрачности бизнеса и как подготовиться к глобальным изменениям

С 2025 года вступают в силу новые требования к обязательной маркировке, охватывающие еще больше категорий товаров. Введение цифровых меток на продукцию направлено на повышение прозрачности цепочек поставок и борьбу с контрафактом. Что нового ждет бизнес в 2025 году и как к этому подготовиться.

Маркировка 2025: новые требования к прозрачности бизнеса и как подготовиться к глобальным изменениям

Онлайн-касса в 2025 году: кому нужна, а кому нет

Узнайте в деталях о том, в каких случаях бизнес может отказаться от применения онлайн-касс и что нужно сделать, чтобы провести расчеты без ККТ. По сравнению с 2024 годом есть измнения, например, появится новый способ выдачи чеков.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Катерина

Получили освобождение от НДС по ст. 145 с 01.12.2024. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года или нет?

Добрый день. Получили освобождение от НДС по ст. 145 с 01.12.2024. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года или нет?

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый день.

Да, вам надо сдавать декларацию за 4 квартал 2024 года, потому что в октябре-ноябре у вас освобождения не было. Вот по данным этих...

Читать полностью

Оформление командировки в 2025 году: пошаговая инструкция

Если компании необходимо, чтобы ее сотрудник съездил в другой город или может даже иную страну в рабочих целях – это командировка. Такую поездку важно грамотно оформить

Иллюстрация: pressfoto/freepik
НДС

Что делать, если в декларацию не вошел авансовый НДС

Нередко бывает так, что банковская выписка не проводится, и аванс не входит в декларацию. Разбираемся, каким числом загружать выписку и как сделать корректировочную декларацию.

Что делать, если в декларацию не вошел авансовый НДС
1
Дробление бизнеса

Амнистия за дробление 2025–2026: как это будет работать

С 12 июля 2024 года действуют правила налоговой амнистии при добровольном отказе от дробления бизнеса. Рассказываем, как работает амнистия, в каких случаях применяется, как воспользоваться.

Амнистия за дробление 2025–2026: как это будет работать
Банковские карты

ТОП-5 выгодных дебетовых карт с кешбэком на 2025 год

На сегодняшний день существует множество дебетовых карт с кэшбэком, предлагаемых различными банками. Клиенты в основном выбирают дебетовые карты с бесплатным обслуживанием и максимальным кешбэком. В данной статье подробно рассмотрим лучшие дебетовые карты с кешбэком, которые выделяются по условиям обслуживания.

ТОП-5 выгодных дебетовых карт с кешбэком на 2025 год
Самозанятые

Как самозанятому передать чек покупателю?

Соблюдение этих простых правил позволит избежать штрафа.

Как самозанятому передать чек покупателю?
АУСН

Автоматизированная упрощенка с 2025 года: что изменится

Рассказываем, к чему готовится компаниям и ИП на АУСН с 1 января 2025 года. Отметим ключевые изменения и правки, внесенные в законодательство уже в 2024 году. К каждому изменению мы подготовили рекомендации, чтобы было проще адаптировать учет и контроль в минимальные сроки.

Автоматизированная упрощенка с 2025 года: что изменится
Инвестиции

Топ-10 очень надёжных облигаций с высокой доходностью на 2025 год от РБК Инвестиций

Мальчик: покупает надёжные облигации. Мужчина: покупает очень надёжные. Эксперты из РБК Инвестиций выбрали как раз такие и сделали подборку из десяти корпоративных облигаций надёжных эмитентов с доходностью выше 20% годовых. Посмотрим, что получилось.

Топ-10 очень надёжных облигаций с высокой доходностью на 2025 год от РБК Инвестиций

Какие субсидии смогут оформить начинающие предприниматели

В России предусмотрены государственные субсидии — безвозмездная денежная помощь субъектам малого и среднего бизнеса. Субсидии бывают федеральными и региональными. Такую финансовую поддержку может получить самозанятый, индивидуальный предприниматель, основатель ООО или фермерского хозяйства.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
1
Обучение для бухгалтеров

❗️Шпаргалка для бухгалтера: новые формы и даты сдачи отчетности за IV квартал 2024 года

Праздники праздниками, а отчетность никто не отменял. Чтобы вы не бегали в стрессе весь январь — то изменения, то отчеты горят. Мы собрали все необходимое в одной подборке. Сохраняйте, чтобы не потерять.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
4

Инвентаризация перед годовой отчетностью: как провести, новый ФСБУ 28/2023

За 2024 год предприниматели могут провести инвентаризацию согласно новому ФСБУ 28/2023. Рассказываем, какие нюансы стоит учесть, и как использовать новый стандарт бухучета.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
1

1С:Управление торговлей можно использовать не только для товарного учета

Многие фирмы и предприниматели используют 1С «Управление торговлей» для ведения складского учета и продаж. А ведь эта программа может стать полноценным инструментом управленческого учета при правильном ведении.

1С:Управление торговлей можно использовать не только для товарного учета
1
Регистрация ООО

Как открыть ООО в 2025 году: пошаговая инструкция

Одна из самых популярных форм ведения бизнеса — ООО. Предпринимателей привлекает небольшой размер уставного капитала, простота регистрации и возможность привлечения других участников. Разберем, как открыть ООО в 2025 году и что для этого нужно сделать. Отметим, что глобальных изменений по сравнению с 2024 годом в процедуре регистрации не произошло.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
УСН

Смена объекта налогообложения на УСН после регистрации ООО или ИП

В момент подачи документов на госрегистрацию ООО было подано заявление о переходе на УСН «Доходы». Можно ли в течении 30 дней с момента госрегистрации перейти на УСН «Доходы-расходы»?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Интересные материалы

Самозанятые

Подготовка к камеральной проверке при работе с самозанятыми 

Камеральная проверка — это проверка бизнеса на соблюдение налоговых законов на основании документов, которые отправляет сам предприниматель. Она начинается после того, как налогоплательщик предоставит декларацию или расчет, и проводится в течение трех месяцев с момента подачи документов. 

Подготовка к камеральной проверке при работе с самозанятыми