Как отвечать на требования налоговой по зарплате в 2024 году: образец пояснений для ФНС

В каких случая ФНС требует пояснение по зарплате

Налоговые инспекторы заинтересуются реальным уровнем заработной платы на предприятии, если ее среднее значение окажется ниже:

1. МРОТ. По 6-НДФЛ цифра определяется путем деления показателя общей суммы выплат по трудовым договорам на численность работников. А по РСВ это сумма выплат и вознаграждений в пользу каждого физлиц, уменьшенная на суммы гонораров исполнителей по договорам ГПХ, и разделенная на количество месяцев, прошедших с начала года.

Полученный результат сравнивают с региональным МРОТ. Он может быть больше федерального уровня в 19 242 рубля, если в регионе действует районный коэффициент или трехстороннее соглашение.

Например, в 2024 году МРОТ в Московской области составляет 29 389 рублей (Московское трехстороннее соглашение на 2022=2024 годы от 30.12.2021 № 77-1352). Поэтому, если у кого-либо из работников доход опустился ниже МРОТ, готовьтесь получить требование от ФНС.

2. Средней заработной платы по отрасли. Расчет среднеотраслевой зарплаты по 6-НДФЛ аналогичен расчету для проверки на соответствие МРОТ, а по РСВ отличается тем, что считают не по каждому сотруднику, а сразу по всем. То есть суммируют доходы всех работников компании из раздела 3 РСВ, а затем делят на численность и на количество месяцев, за который представлен расчет.

Средний по предприятию результат сопоставляют по статистическими данными по зарплате в отрасли в субъекте федерации, которые:

публикуются на официальном сайте Росстата;
и легко найти по ОКВЭД и региону через сервис ФНС «Прозрачный бизнес».

В какой срок нужно ответить на требование налоговой инспекции по зарплате

Срок ответа на требование от ФНС — 5 рабочих дней со дня отправки квитанции в знак получения требования. На просмотр предусмотрено еще 6 рабочих дней. Итого за 11 рабочих дней работодатель обязан подготовить и отправить ответ.

В каких случаях зарплата может быть ниже средней по отрасли и МРОТ

Законодательство не обязывает работодателей выплачивать зарплату персоналу в размере среднеотраслевого значения. Поэтому средняя зарплата по предприятию вполне может быть ниже средней по региону. К тому же на ее уровень влияют финансовые показатели компании и спрос на продукции предприятия.

Также возможно, что к моменту формирования отчетов, работодатель не провел индексацию зарплат работников, которая в соответствии с локальными актами проводится в конце года.

Если зарплата по штатному расписанию выше среднеотраслевого уровня, среднее значение по 6-НДФЛ и РСВ может опускаться ниже, когда есть работники, которые:

работают на неполную ставку;
отработали не полный месяц из-за приема или увольнения в середине месяца, временной нетрудоспособности, декрета, отпуска за свой счет или отпуска, который был оплачен в предыдущем расчетном периоде.

Что касается сравнения с МРОТ, то работодатель не вправе платить зарплату ниже этой отметки, если работник отработал месячную норму.

Соответственно при работе на неполную ставку, болезни, неоплачиваемом отпуске или отпуске, расчет по которому был произведен в предыдущем периоде, средняя зарплата может опускаться ниже МРОТ.

Как ответить на требование ФНС по зарплате

Ответ подготовьте на фирменном бланке, в качестве адресата укажите ИФНС, от которой поступил запрос. А в преамбуле письма сошлитесь на номер и дату требования и также содержание запроса.

Если в запросе ФНС интересуется снижением зарплаты конкретного сотрудника до уровня ниже МРОТ, то необходимо описать реальные причины, по которым произошло снижение: болезнь, отпуск, прием или увольнение в середине месяца, работы на неполную ставку и другие.

Укажите размер тарифной ставки работника или произведите расчет дохода на полную ставку, если работник работает на условиях неполного рабочего времени. Проверьте, чтобы это значение превышало МРОТ, установленный в регионе.

Если запрос касается зарплаты по предприятию в целом, то основная часть ответа может строиться в разных ключах:

1. Описание реальных причин:

Перевод всей компании или отдельных ее подразделений на 0,5 ставки, трехдневную рабочую неделю и т. д. из-за снижения объемов производства, спроса на продукцию и прочее. Также укажите, что при полной выработке средняя зарплата соответствует среднеотраслевому показателю или МРОТ в зависимости от запрашиваемой информации.
Отсутствие финансовых возможностей для увеличения зарплаты из-за роста издержек производства, высокой конкуренции, низких отпускных ценах и прочего. Укажите текущие финансовые показатели, а также опишите возможные негативные последствия увеличения заработных плат, например, убыток.

2. Обещание исправить ситуацию. При таком подходе также лучше начать с описания причин невысоких зарплат по сравнению со среднеотраслевым показателем. А вот в заключении указать, что топ-менеджментом принято решение о проведении индексации или пересмотре уровня заработных плат с целью достижение или превышения среднего показателя по отрасли в регионе.

3. Формализованный ответ. Сошлитесь на отсутствие НПА, требующих от работодателя платить зарплату на уровне среднего значения по отрасли, превышение уровня МРОТ, а также полноценное исполнение обязанностей работодателя без объяснения причин и обещания повысить зарплату персоналу.

Скачать примеры формулировок на все случаи.

Что будет если проигнорировать требование ФНС по зарплате

Если опоздать с ответом на требование или не ответить вовсе, юрлицо или ИП получит штраф 5 000 рублей по п. 1 ст. 129.1 НК.

Наказание не последует, если запрос пришел не в форме требования, а в форме информационного письма. Но работодатель все равно должен понимать, что попал в поле зрения контролеров, и если тенденция продолжится, от объяснений с налоговой не уйти.

Кстати, налоговики могут вызвать руководителя компании в инспекцию для объяснения отклонений (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК). Неявка без уважительной причины влечет за собой предупреждение или штраф 2 000 — 4 000 рублей по ч. 1 ст. 19.4 КоАП.