НДС в 2024 году: самые важные письма ФНС и Минфина. Обзор для бухгалтера

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 08.12.2023 № 03-07-11/118526

«Об определении налоговой базы по НДС при реализации подакцизных товаров».

В базу по НДС включают акциз.

Письмо Минфина от 07.11.2023 № 03-07-08/105744

«О подтверждении обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.8-1 пункта 1 статьи 164 НК РФ».

С 2024 года для НДС 0% отменили отметку «Погрузка разрешена».

Письмо ФНС от 25.12.2023 № 03-07-08/125619

«О применении НДС при оказании индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения (далее — ПСН), услуг по перевозке товаров из Китая в РФ».

Если ИП на ПСН занимается грузоперевозками из Китая в Россию по заказу российской фирмы, НДС у него не будет.

Письмо Минфина от 21.12.2023 № 03-07-07/124607

«О применении освобождения от налогообложения НДС для туроператоров при условии реализации туристских продуктов, не содержащих услуги проезда».

Если туристу продают только услугу по жилью без проезда, то льготы по НДС не будет.

Письмо Минфина от 22.12.2023 № 03-07-13/1/124880

«Об НДС при приобретении российской организацией услуг по модификации программного обеспечения у гражданина Республики Казахстан в зависимости от регистрации в качестве ИП в Республике Казахстан».

За услуги казахского айтишника российская компания должна платить НДС, если он – ИП.

Письмо ФНС от 09.01.2024 № СД-2-3/42

«О применении НДС в отношении услуг по предоставлению образовательной организацией плавательной дорожки, спорткомплекса и услуг сауны».

Услуги сауны в образовательной организации облагаются НДС, бассейна – не облагаются.

Письмо Минфина от 20.12.2023 № 03-07-11/123513

«О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по приобретенным объектам недвижимости, в дальнейшем используемым налогоплательщиком, перешедшим с общей системы налогообложения на УСН».

Если с момента ввода в эксплуатацию ОС (недвижимости) прошло 10 лет, то восстанавливать НДС по ним не надо.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 12.12.2023 № 03-07-07/119809

«Об определении доходов в целях использования индивидуальным предпринимателем, применяющим ЕСХН, права на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС».

ИП на ЕСХН учитывает продажу земли для лимита доходов по НДС-льготе.

Письмо Минфина от 22.12.2023 № 03-07-11/124865

«О восстановлении НДС при передаче участнику при выходе из ООО недоамортизированного помещения, эксплуатируемого более 15 лет, если его рыночная стоимость не превышает действительную стоимость доли».

Передача ОС вышедшему из ООО участнику обязывает восстановить НДС.

Письмо Минфина от 19.12.2023 № 03-07-11/123362

«О восстановлении НДС по объектам недвижимости, полученным налогоплательщиком в порядке правопреемства от организации, реорганизованной в форме выделения».

При переходе реорганизованной компании с ОСНО на УСН надо восстановить НДС по основным средствам.

Письмо Минфина от 12.2.2023 № 03-07-11/119805

«Об НДС при реализации вторичного сырья, содержащего черные и цветные металлы».

Металлолом переименовали во вторсырье, но НДС по нему по-прежнему платит покупатель – налоговый агент.

Письмо Минфина от 12.12.2023 № 03-07-07/119819

«Об определении ИП, оказывающим услуги общественного питания, среднемесячного размера выплат работникам в целях применения освобождения от НДС при изменении им адреса регистрации между субъектами РФ».

Минфин рассказал, как считать зарплату сотрудников ИП для льготы по НДС в общепите при смене прописки.

Письмо Минфина от 19.12.2023 № 03-07-07/123358

«Об освобождении от НДС общепита».

Письмо Минфина от 15.01.2024 № 03-07-07/2271

«Об определении среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией в пользу физических лиц».

Минфин объяснил, где общепиту брать данные о средней зарплате для льготы по НДС в 2024 году.

Письмо Минфина от 12.12.2023 № 03-07-07/120014

«Об определении ИП среднемесячной заработной платы работника, не отработавшего полную норму рабочего времени, в целях применения освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания».

Численность сотрудников на титульном листе РСВ нужна для расчета права на льготу по НДС в общепите.

Письмо Минфина от 22.12.2023 № 03-07-07/124860

«Об использовании индивидуальным предпринимателем права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в случае повторного перехода на ЕСХН после применения общего режима налогообложения».

ИП на ЕСХН может получать освобождение от НДС несколько раз.

Письмо Минфина от 19.12.2023 № 03-07-11/122813

«О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по товарам, ТМЦ и ОС, при переходе с ОСН на УСН».

При переходе с ОСНО на УСН восстановление НДС по недвижимости идет единовременно, а не частями.

Письмо Минфина от 20.12.2023 № 03-07-11/123518

«О применении НДС при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах, работающих по системе «Все включено» и предоставляющих в том числе алкогольные напитки в составе услуги по предоставлению мест для временного проживания (в рамках единой стоимости места размещения)».

На шведский стол с алкоголем по системе «Все включено» в отеле действует ставка НДС 0%.

Письмо ФНС от 01.02.2024 № СД-4-3/1079@

«О порядке применения положений подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской налогоплательщиками Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей».

Общепит из новых регионов пока может не платить НДС при любой зарплате сотрудников.

Письмо Минфина от 25.12.2023 № 03-07-11/125550

«О дате вступления в силу Федерального закона от 19.12.2023 N 612-ФЗ».

Норма про НДС с межценовой разницы при перепродаже авто заработает с 1 апреля.

Письмо Минфина от 12.01.2024 03-07-11/1368

«О восстановлении НДС, принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты), перечисленных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)».

Покупатель должен восстановить НДС с аванса до того, как возьмет на вычет НДС с покупки.

Письмо Минфина от 12.01.2024 № 03-07-11/1486

«О применении НДС при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах».

Яйца облагаются НДС 0%, если их подают на завтрак в гостинице.

Письмо Минфина от 09.01.2024 № 03-07-11/258

«О принятии к вычету НДС, исчисленного организацией в отношении приобретенного в период применения УСН государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, в случае перехода организации на общий режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН».

Минфин пояснил, как быть с НДС при переходе с УСН «доходы» на ОСНО.

Письмо Минфина от 25.12.2023 № 03-07-07/125383

«О применении ставки НДС 10% при реализации полуфабриката хлебобулочного замороженного (пиццы)».

Пицца облагается НДС 10%, если она чуть-чуть не доготовлена.

Письмо Минфина от 09.01.2024 № 03-07-07/169

«Об определении организацией, имеющей обособленные подразделения, среднемесячного размера выплат физлицам в целях применения освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания».

Для льготы по НДС общепит должен равняться на зарплату в том регионе, куда сдают РСВ.

Письмо Минфина от 25.01.2024 № 03-07-11/5724

«Об НДС с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в том числе произведенной в неденежной форме».

С аванса надо платить НДС, даже если это не деньги, а взаимозачет.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 15.02.2024 № 03-07-11/12991

«Об НДС при передаче имущества, в том числе ОС, в безвозмездное пользование профсоюзной организации».

При передаче основных средств профсоюзам компания должна платить НДС.

Письмо Минфина от 18.01.2024 № 03-07-11/3227

«Об НДС при предоставлении в аренду нежилых помещений».

Арендодатель облагает НДС компенсацию коммуналки, если это переменная часть аренды.

Письмо Минфина от 16.01.2024 № 03-07-11/2270

«О предложении по отмене НДС с авансовых платежей».

Власти не будут отменять НДС с авансов, чтобы не страдали покупатели.

Письмо Минфина от 15.01.2024 № 03-07-11/1790

«Об НДС в отношении услуг, оказываемых некоммерческой организацией, осуществляющей образовательную деятельность».

Необразовательные услуги НКО сферы образования облагаются НДС.

Письмо Минфина от 16.01.2024 № 03-07-07/2330

«Об определении организацией общественного питания, имеющей обособленные подразделения, среднемесячного размера выплат работникам в целях освобождения от НДС».

Общепит с обособками для льготы по НДС должен ориентироваться на зарплату в регионе, где сдает РСВ.

Письмо ФНС от 28.02.2024 № СД-2-3/2962@

«О подтверждении обоснованности применения ставки 0 процентов и моменте определения налоговой базы по НДС с 01.01.2024».

Новые правила-2024 подтверждения НДС 0% при экспорте касаются и отгрузок 2023 года.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо ФНС от 26.03.2024 № ЕА-4-15/3388@

«О представлении реестров, предусмотренных пп.1, 2, 4 - 6 п.1, п.2 и п.2.1 ст.165 НК РФ».

Экспортеры должны подтверждать НДС 0% реестрами по новому формату.

Письмо Минфина от 31.01.2024 № 03-07-11/7529

«Об НДС при взимании платы за фактический простой номера гостиницы в пределах суточного тарифа при гарантированном бронировании».

Услуги гостиниц по размещению облагаются НДС 0%, прочие услуги – НДС 20%, а неустойка – вообще не облагается НДС.

Письмо Минфина от 31.01.2024 № 03-07-07/7581

«О ставке НДС при реализации семян пшеницы и ячменя, предназначенных для посева».

За пшеницу, которая идет не на муку, а на посев, надо платить повышенный НДС.

Письмо от 01.02.2024 № 03-07-07/8089

«О применении вычета по НДС организацией, уплачивающей ЕСХН и не применяющей освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС».

При переходе с ОСНО на ЕСХН есть право на вычет НДС.

Письмо Минфина от 01.02.2024 № 03-07-03/8119

«Об НДС при ввозе высокоточного оборудования и оборудования, которое не производится в РФ, необходимого для производства технических средств реабилитации».

При ввозе в РФ уникального оборудования не надо платить НДС, если оно есть в перечне.

Письмо ФНС от 04.04.2024 № СД-4-3/3936@

«О налоге на добавленную стоимость».

С 2024 года исчислять и уплачивать НДС при ввозе товаров должны, в том числе агенты.

Письмо Минфина от 13.02.2024 № 03-07-07/12295

«О применении освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания, если среднемесячный размер выплат работникам, рассчитанный за 9 месяцев 2023 г., выше среднемесячной зарплаты в субъекте РФ».

Для льготы по НДС зарплата сотрудников в общепите должна была не менее региональной среднеотраслевой по данным за 12 месяцев или за 9.

Письмо Минфина от 13.02.2024 № 03-07-07/11928

«Об определении среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных ИП физлицам, в целях применения освобождения от НДС в отношении услуг общественного питания».

Минфин объяснил, как для льготы по НДС считать среднюю зарплату в общепите и с чем ее сравнивать

Письмо УФНС по г. Москве от 21.03.2024 № 16-17/035051@

«О применении освобождения от НДС при передаче неисключительных прав на демоверсии программного обеспечения, включенного в Единый реестр».

Передача неисключительных прав на программы для ЭВМ, не облагается НДС, если они включены в реестр российского ПО.

Письмо Минфина от 24.01.2024 № 03-07-08/5189

«О возврате сумм НДС, уплаченных при ввозе в РФ оборудования, аналоги которого не производятся в РФ, если в настоящее время проводится процедура включения его в Перечень технологического оборудования».

При ввозе импортного уникального оборудования придется заплатить НДС, если его пока нет в перечне.

Письмо Минфина  от 22.02.2024 № 03-07-13/1/15654

«О применении НДС российской организацией при импорте в РФ с территории Беларуси товаров, которые при реализации на территории Беларуси не облагаются НДС в соответствии с законодательством этого государства».

При ввозе белорусских товаров надо платить НДС, даже если в Беларуси они необлагаемые.

Письмо Минфина от 11.03.2024 № 03-07-13/1/21593

«Об НДС при импорте из Беларуси товаров, приобретаемых российской организацией и реализуемых другой российской организации с доставкой со склада белорусского поставщика».

При импорте товаров из Беларуси НДС платит компания, которая заключила договор.

Письмо Минфина от 04.03.2024 № 03-07-08/19263

«О праве на принятие к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров, помещенных под таможенную процедуру реимпорта».

За возврат товара от экспортного покупателя надо платить импортный НДС без права на вычет.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 20.03.2024 № 03-07-07/24805

«Об НДС в отношении оказываемых населению услуг по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий».

За физкультурные услуги не надо платить НДС.

Письмо Минфина от 05.03.2024 № 03-07-13/1/19755

«Об НДС при импорте в РФ с территории Беларуси строительных материалов, используемых в РФ для выполнения работ на объекте культурного наследия».

При импорте материалов надо платить НДС, даже если они для необлагаемой деятельности.

Письмо Минфина от 22.02.2024 № 03-07-08/15639

«Об НДС при получении от иностранного лица аванса по договору купли-продажи будущей недвижимой вещи, строительство которой планируется в РФ, с последующей реализацией на экспорт».

С аванса от иностранного покупателя не надо платить НДС, если потом будет экспорт.

Письмо Минфина от 26.01.2024 № 03-07-07/6076

«О ставке НДС при реализации полуфабрикатов хлебобулочных замороженных».

Замороженные булочки облагаются НДС 10%.

Письмо Минфина от 22.03.2024 № 03-07-08/25984

«О ставке НДС при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории РФ».

Продажа товаров международным организациям облагается НДС 0%.

Письмо Минфина от 21.11.2023 № 03-03-06/1/111251

«Об НДС в отношении услуг застройщика и учете им расходов (доходов) в целях налога на прибыль в рамках договоров участия в долевом строительстве».

Услуги застройщиков не облагаются НДС.

Письмо Минфина от 14.03.2024 № 03-07-08/22634

«Об определении налоговой базы по НДС при реализации товара, стоимость которого в договоре определена в иностранной валюте, а оплата производится в рублях по фиксированному курсу».

Для НДС отгрузку в валюте не всегда надо пересчитывать по курсу ЦБ.

Письмо Минфина от 29.01.2024 № 03-07-11/6856

«Об НДС при оказании услуг по предоставлению в пользование жилых помещений».

Сдача в аренду жилья не облагается НДС.

Письмо Минфина от 26.02.2024 № 03-07-07/16209

«О ставке НДС при реализации семян горчицы, предназначенных для посева в целях выращивания пищевой продукции».

Минфин запрещает льготную ставку НДС для семян горчицы.

Письмо Минфина от 13.09.2023 № 03-07-08/87245

«О несвоевременной уплате НДС при ввозе товаров для федерального бюджета».

При корректировке таможенной стоимости импортеры должны доплатить НДС и пени.

Письмо Минфина от 20.03.2024 № 03-07-13/1/24930

«Об НДС и представлении отчетности при импорте товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС по договорам поручения, комиссии, агентским договорам».

При импорте товаров из стран ЕАЭС через агентов вычет по НДС применяет принципал.

Письмо Минфина от 29.02.2024 № 03-07-11/18515

«О восстановлении НДС по авансовым платежам в счет предстоящих поставок товаров».

Восстанавливать НДС с аванса надо без оглядки на вычет у поставщика.

Письмо ФНС от 23.05.2024 № СД-4-3/5790@

«О порядке восстановления НДС».

Больше не будет проблем с восстановлением НДС с аванса.

Письмо Минфина от 23.04.2024 № 03-03-06/1/37822

«Об учете расходов в виде сумм НДС, предъявленных налогоплательщику, в целях налога на прибыль».

При покупке товаров полностью за счет субсидий НДС идет не на вычет, а в расходы.

Письмо Минфина от 09.01.2024 № 03-07-05/119

«О ставке НДС при реализации протравленных семян сахарной свеклы».

По семенам сахарной свеклы ставка НДС 10% не применяется.

Письмо Минфина от 02.04.2024 № 03-07-11/29768

«Об НДС в отношении полученных в период применения УСН сумм предварительной оплаты (частичной оплаты) в счет СМР, выполняемых организацией после перехода на ОСН».

При переходе с УСН на ОСНО компания не платит НДС с прошлых авансов.

Письмо Минфина от 19.03.2024 № 03-07-11/24377

«О применении заявительного порядка возмещения НДС за периоды 2023 - 2025 гг. без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства».

Лимит на возмещение НДС в заявительном порядке действует на каждый квартал, а не год.

Письмо Минфина от 17.04.2024 № 03-07-13/1/35597

«Об НДС при реализации ИП, зарегистрированному в налоговом органе г. Байконура, товаров, вывозимых из РФ в г. Байконур».

Поставка товара из Москвы в Байконур облагается НДС 20%.

Письмо Минфина от 16.04.2024 № 03-07-13/1/35129

«О разъяснении выводов писем Минфина России и ставке НДС в отношении услуг по перевозке и транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых российской организацией хозяйствующим субъектам ЕАЭС».

Грузоперевозка в страну ЕАЭС может облагаться разным НДС.

Письмо ФНС от 05.04.2024 № ЗГ-2-15/5332@

«Об указании в счете-фактуре страны происхождения товаров, подлежащих прослеживаемости, при ввозе в РФ с территории ЕАЭС».

При импорте товаров из ЕАЭС в счете-фактуре можно не указывать страну происхождения.

Письмо Минфина от 02.04.2024 № 03-07-14/29495

«О ставке по НДС 10% при реализации на территории РФ зарегистрированного медицинского изделия».

По медицинским товарам может быть одна из трех ставок НДС.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 24.04.2024 № 03-03-06/1/38382

«О документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль и вычете сумм НДС, уплаченных в бюджет налоговым агентом при приобретении товаров, работ, услуг у иностранного лица».

Агентский НДС можно взять на вычет.

Письмо Минфина от 10.04.2024 № 03-07-08/33200

«О применении ставки НДС 0% в отношении товаров, задекларированных и вывезенных в таможенной процедуре экспорта по таможенной декларации, которая в последующем признана неподанной».

Если таможенная декларация признана неподанной, ставки НДС 0% не будет.

Письмо Минфина от 03.04.2024 № 03-07-11/30455

«О принятии к вычету НДС, исчисленного с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)».

НДС с полученного аванса можно взять на вычет после отгрузки.

Письмо Минфина от 01.04.2024 № 03-07-08/29103

«О принятии к вычету НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ на основании корректировочных деклараций на товары».

Ввозной НДС можно брать на вычет в течение 3 лет.

Письмо Минфина от 21.05.2024 № 03-03-06/1/46293

«Об учете в целях налога на прибыль сумм восстановленного НДС по технологическому оборудованию, передаваемому в уставный капитал другой организации».

Восстановленный НДС включают в расходы.

Письмо Минфина от 28.03.2024 № 03-07-08/27889

«О документальном подтверждении обоснованности применения ставки НДС 0 процентов в отношении транспортно-экспедиционных услуг».

Для подтверждения НДС 0% по грузоперевозкам нужен не только контракт, но и документы к нему.

Письмо ФНС от 06.06.2024 № ЕА-4-3/6295@

«О порядке применения налога на добавленную стоимость при реализации транспортных средств, приобретённых у физических лиц».

Перепродажа подержанных авто облагается НДС от межценовой разницы у всех продавцов.

Письмо Минфина от 19.03.2024 № 03-07-11/24816

«О порядке восстановления сумм НДС при выплате дивидендов недвижимым имуществом».

При выплате дивидендов недвижимостью не надо восстанавливать НДС.

Письмо Минфина от 15.04.2024 № 03-07-13/1/34711

«Об НДС при оказании белорусским хозяйствующим субъектом российской организации услуг по предоставлению в электронном виде информации о прибытии и перегрузке контейнеров».

Информуслуги от белорусской компании не облагаются НДС в России.

Письмо Минфина от 26.03.2024 № 03-07-08/26992

«О компенсации иностранным гражданам сумм НДС при приобретении на территории РФ работ (услуг), в том числе спа-услуг».

Российская система tax free не возвращает налог за работы и услуги.

Письмо Минфина от 22.05.2024 № 03-03-06/1/46433

«Об учете в целях налога на прибыль предъявленной суммы НДС и применении вычета по НДС при приобретении в РФ товаров (работ, услуг)».

Входящий НДС по счету-фактуре идет на вычет.

Письмо ФНС от 11.04.2024 № СД-4-3/4277@

«О ставке НДС при доначислении налога в связи с необоснованным применением УСН при реализации кулинарных изделий вида «сэндвич», включая гамбургер, чизбургер (иные аналогичные изделия), до 01.10.2023».

С 01.10.2023 бургеры не облагаются пониженным НДС.

Письмо Минфина от 10.01.2024 № 27-01-21/439

«О включении в таможенную стоимость товаров платежей, рассматриваемых сторонами внешнеторговой сделки в качестве дивидендов».

При импорте дивиденды не входят в таможенную стоимость, если ФТС не признает их оплатой за товар.

Письмо УФНС по Москве от 06.06.2024 № 24-24/071037@

«О заполнении строк 3, 3а и 3б корректировочного счета-фактуры при изменении реквизитов покупателя в связи с реорганизацией».

Если к моменту корректировки счета-фактуры покупатель реорганизован, то в новом документе надо указывать новые реквизиты.

Письмо Минфина от 25.03.2024 03-07-08/26456

«О документах, представляемых для подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0% при экспорте товаров в Узбекистан».

Представление в ИФНС документов, подтверждающих уплату НДС в Узбекистане, нормами НК не предусмотрено.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо ФНС от 21.06.2024 № ЕА-4-15/7010@

«О реестрах, предусмотренных п. 15 ст. 165 НК РФ (за исключением абзаца десятого п. 15 ст. 165 НК РФ)».

С 1 июля действуют новые электронные реестры для экспортеров.

Письмо Минфина от 13.06.2024 № 03-07-11/54274

«Об НДС при оказании услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий».

Спортивные мероприятия не облагаются НДС.

Письмо Минфина от 23.04.2024 № 03-07-08/37829

«О применении ставки НДС 0% при оказании услуг по международной перевозке товаров и транспортно-экспедиционных услуг».

Услуги по международной перевозке товаров из пункта А в пункт Б облагаются НДС 0%, если один из этих пунктов — в России, а другой — за границей.

Письмо Минфина от 27.04.2024 № 03-07-09/40301

«О выставлении счетов-фактур при получении оплаты (частичной оплаты) в счет непрерывного долгосрочного оказания услуг по предоставлению имущества в лизинг, которые в течение месяца не оказывались».

Авансовый счет-фактуру можно выставлять только на незакрытые на конец месяца авансы.

Письмо Минфина от 08.05.2024 № 03-07-08/42659

«О применении вычета по НДС при приобретении услуг, являющихся частью международной перевозки товара по территории РФ».

По российской части международной перевозки можно принять к вычету НДС по ставке 20%.

Письмо Минфина от 07.06.2024 № 03-07-11/52884

«О применении вычета по НДС в отношении недвижимого имущества, полученного участником хозяйственного общества в качестве дивидендов».

При выплате дивидендов недвижимостью есть НДС без права на вычет.

Письмо Минфина от 26.04.2024 № 03-07-11/39903

«О выставлении счетов-фактур отдельными категориями налогоплательщиков».

В рознице не надо выставлять счета-фактуры.

Письмо Минфина от 26.03.2024 № 28-01-10/27058

«Об участии физлица в торгах по приватизации государственного и муниципального имущества в качестве ИП и уплате им НДС».

При выкупе арендуемой недвижимости в рамках малой приватизации ИП не будет платить НДС.

Письмо Минфина от 01.04.2024 № 03-07-11/29002

«Об НДС в отношении денежных средств, выплачиваемых покупателю производителем товаров».

Бонусы покупателям не облагаются НДС.

Письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-07-11/52082

«О применении ставки НДС 0% гостиницей при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания с оказанием сопутствующих услуг с 1 сентября 2024 г».

За СПА, фитнес и Wi-Fi в отеле с 1 сентября будет ставка НДС 0%.

Письмо Минфина от 27.05.2024 № 03-07-07/48651

«О среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, применяемом в целях освобождения от уплаты НДС услуг общественного питания».

Чтобы не платить НДС, ресторану надо платить сотрудникам хорошую зарплату.

Письмо Минфина от 04.03.2024 № 03-07-11/18956

«Об НДС при реализации продуктов питания, произведенных организацией общественного питания, образовательным организациям».

Питание в школьных столовых не облагается НДС.

Письмо ФНС от 16.07.2024 № СД-4-3/8056@

«Об НДС в отношении нежилых помещений в МКД; о земельном налоге при изменении характеристик земельного участка; о предложениях в законодательство по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций».

Застройщики могут продавать нежилые помещения без НДС, но только на этапе строительства.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 04.03.2024 № 03-07-07/19218

«О налоге на прибыль и НДС при безвозмездной передаче организацией своим работникам «пайкового» угля».

Выдача сотрудникам «пайкового» угля для печного отопления не облагается НДС

Письмо Минфина от 27.04.2024 № 03-07-11/39952

«Об НДС и налоге на прибыль при строительстве гостиничного комплекса и реализации гостиничных номеров / апартаментов по договорам долевого участия в строительстве».

При строительстве апартаментов базу по НДС можно определять по учетной политике.

Письмо Минфина от 03.07.2024 № 03-07-11/62118

«Об НДС при выполнении подрядчиком, применяющим УСН, работ по оценке технического состояния МКД, разработке проектной документации на проведение капитального ремонта и капитальному ремонту МКД».

Если строительные работы выполняет подрядчик на ОСНО, заказчику предъявляют к оплате НДС. Если подрядчик на УСН, то НДС не будет.

Письмо от 04.07.2024 № 03-07-11/62340

«О восстановлении НДС, принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной) в счет предстоящих поставок товаров».

Покупатель и поставщик не обязаны синхронизировать восстановление и вычет НДС по авансам.

Письмо ФНС от 12.07.2024 № ЕА-2-15/10152

«Об объеме и составе истребуемых налоговым органом документов в рамках камеральной проверки декларации по НДС».

При камералке по НДС налоговики могут запросить любые документы.

Письмо Минфина от 21.06.2024 № 03-07-11/57563

«О расчете суммы НДС, подлежащей восстановлению при передаче организацией в качестве вклада в уставный капитал общества ОС, по которому произведена единовременная корректировка балансовой стоимости».

При восстановлении НДС по основным средствам надо учитывать нормы ФСБУ 6/2020.

Письмо Минфина от 26.07.2024 03-07-08/69996

«О выполнении функций налогового агента по НДС при оказании иностранной организацией российской IT-организации услуг хостинга с использованием сети Интернет для размещения сайта».

За услуги хостинга для сайта от иностранной компании НДС платит российский заказчик.

Письмо Минфина от 19.07.2024 № 03-07-11/67606

«Об НДС при реализации входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок».

Билеты в театр, зоопарк и планетарий не облагаются НДС.

Письмо Минфина от 21.05.2024 № 03-07-11/46013

«Об НДС при предоставлении права ограниченного пользования земельными участками (сервитута)».

НДС с оплаты сервитута зависит от того, кто собственник земельного участка.

Письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-07-11/62770

«О вычете НДС без наличия счетов-фактур».

Без счета-фактуры вычета по НДС нет.

Письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-07-07/63241

«Об уплате НДС организацией, оказывающей услуги общественного питания, в календарном году утраты права на применение освобождения от НДС при невыполнении условия о сумме дохода».

Для льготы по НДС в общепите доход текущего года не имеет значение.

Письмо Минфина от 09.07.2024 № 03-07-11/63946

«Об использовании ИП, повторно перешедшим на ЕСХН, права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС».

Освобождение от НДС для ИП на ЕСХН — многократное.

Письмо Минфина от 08.07.2024 № 03-07-11/63736

«О ставке НДС при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в средстве размещения, имеющем свидетельство о присвоении гостинице категории, оформленных путевками или курсовками».

Проживание в гостинице облагается НДС 0%, но если оно по путевке, то будет освобождение от НДС.

Письмо Минфина от 04.07.2024 № 03-07-08/62531

«О применении ставки НДС 0% при оказании услуг по предоставлению контейнеров для осуществления международной перевозки».

Ж/д контейнеры для международной перевозки облагаются НДС 0%.

Письмо Минфина от 04.03.2024 № 03-07-11/18971

«Об НДС и налоге на прибыль при предоставлении потенциальному покупателю образцов товара для тестирования».

Передача товаров будущим покупателям для тестирования не облагается НДС.

Письмо Минфина от 06.08.2024 № 03-07-11/73398

«Об определении налоговой базы по НДС в отношении реализуемых товаров (продукции), цена которых формируется с учетом выплачиваемых кредитным организациям процентов по кредитам».

НДС начисляют на всю цену товара.

Письмо Минфина от 20.06.2024 № 03-07-13/1/57149

«Об НДС при возврате белорусским покупателем ранее приобретенных у российской организации товаров надлежащего качества по причине невозможности реализации этих товаров в Беларуси».

Возврат экспортированных в страну ЕАЭС товаров считается импортом.

Письмо Минфина от 02.08.2024 № 03-07-07/72286

«О ставке НДС при реализации замороженного хлебобулочного изделия - пончик жареный».

Пончики облагаются НДС 10%.

Письмо Минфина от 19.06.2024 № 03-07-07/56503

«О ставке НДС 10% при реализации на территории РФ глютена пшеничного и глютена кукурузного».

На глютен действует пониженная ставка НДС.

Письмо

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 14.06.2024 № 03-03-07/54902

«О периоде признания доходов (расходов) в целях налога на прибыль и о моменте определения налоговой базы по НДС».

Базу по НДС определяют в день оплаты и отгрузки.

Письмо Минфина от 30.07.2024 № 03-07-11/71250

«О включении суммы НДС в цены (тарифы) работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, отказавшимися от освобождения НДС».

НДС не начисляют сверх тарифов за ЖКУ.

Письмо Минфина от 02.08.2024 № 03-07-04/72421

«О ставке по НДС при реализации обработанных протравителями (протравленных) семян сельскохозяйственных культур».

Теперь все семена для посева облагаются НДС 10%.

Письмо Минфина от 29.07.2024 № 03-07-11/70404

«О восстановлении НДС и ведении раздельного учета при безвозмездной передаче объектов ОС, относящихся к объектам недвижимости, органу местного самоуправления».

При передаче недвижимости местным властям надо восстановить НДС.

Письмо Минфина от 17.07.2024 № 03-07-11/66696

«Об определении налоговой базы по НДС при реализации сельскохозяйственной продукции, в частности, закупленной у физлиц».

При перепродаже сельзпродукции НДС начисляют с межценовой разницы.

Письмо ФНС от 06.09.2024 № СД-4-3/10249@

«О налоге на добавленную стоимость».

Ввели новые коды для декларации по НДС.

Письмо ФНС от 03.09.2024 № СД-17-3/2581@

«О порядке возмещения НДС, а также об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с производством и реализацией».

Когда входящий НДС больше исходящего, его можно возместить.

Письмо Минфина от 22.07.2024 № 03-07-11/68205

«О восстановлении НДС при реализации основных средств организации-банкрота».

Компания-банкрот должна восстановить НДС при продаже основного средства.

Письмо Минфина от 01.07.2024 № 03-08-05/61104

«Об НДС и налоге на прибыль при приобретении российской организацией у иностранной организации неисключительных прав на программное обеспечение».

При покупке у иностранной фирмы неисключительных прав на ПО надо заплатить агентский НДС.

Письмо Минфина от 12.07.2024 № 03-07-07/65097

«Об НДС при передаче прав на программное обеспечение, включенное в единый реестр, для оказания помощи рекламодателям и рекламораспространителям при проведении анализа информации о рекламе».

Передача прав на российское ПО для рекламы облагается НДС.

Письмо Минфина от 22.07.2024 № 03-07-11/68261

«О предложении по исключению из числа плательщиков НДС управляющих организаций, ТСЖ и ЖСК, применяющих УСН».

Для УК и ТСЖ в 2025 году не будет исключения для НДС на УСН, но все льготы останутся.

Письмо Минфина от 11.03.2024 № 03-07-11/21094

«Об НДС при реализации жилых и нежилых помещений, в том числе машино-мест».

При продаже квартир и машино-мест надо вести раздельный учет по НДС.

Письмо ФНС от 18.07.2024 № СД-4-3/8207@

«О ставке НДС при реализации печени рыбы мороженой».

Треска всегда облагалась НДС 10%, а ее печень – только с июля 2021 года.

Письмо Минфина от 02.09.2024 № 03-07-11/82892

«По изменениям в НК РФ согласно ФЗ от 12.07.2024 N 176-ФЗ, вступающему в силу с 01.01.2025».

Если в 2025 году доход на УСН с НДС будет меньше 60 млн рублей, в 2026 году автоматически НДС не будет.

Письмо

Суть разъяснения

Письмо Минфина от 02.09.2024 № 03-03-06/1/82690

«О моменте определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по предоставлению в аренду имущества».

Не надо платить НДС, если аренда имущества временно приостановлена.

Письмо ФНС от 30.09.2024 № ЕА-4-26/11135@

«Для сведения и использования в работе по применению постановления Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096 при использовании формата документа, утвержденного приказом ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@».

Вычет НДС можно получить и по счету-фактуре старой формы.

Письмо Минфина от 14.08.2024 № 03-07-07/76169

«О применении с 01.01.2025 освобождения от НДС в отношении услуг общественного питания».

Для льготы-2025 по НДС в общепите важны доходы и зарплата за 2024 год.

Письмо Минфина от 11.07.2024 № 03-07-08/64771

«О вычете НДС, предъявленного транспортными компаниями, осуществляющими перевозку товаров только по РФ, организации, оказывающей транспортно-экспедиционные услуги при международной перевозке».

Международный перевозчик может принимать на вычет НДС по счету-фактуре российского перевозчика.

Письмо Минфина от 09.09.2024 № 03-07-11/85172

«Об НДС при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута), находящимся в государственной, муниципальной собственности».

Письмо Минфина от 21.08.2024 № 03-07-11/78746

«Об НДС при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута), в том числе публичного сервитута».

НДС с оплаты сервитута зависит от того, кто собственник земельного участка.

Письмо Минфина от 02.10.2024 № 03-07-07/95266

«О ставке НДС при ввозе в РФ непротравленных семян подсолнечника и кукурузы, предназначенных для посева».

На съедобные семена, которые не едят, не действует льгота по НДС.

Письмо Минфина от 23.09.2024 № 03-07-11/91434

«О применении положений Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в части обязанности восстановления НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)».

При переходе с ОСНО на УСН с НДС 20% восстанавливать НДС не надо.

Письмо Минфина от 29.07.2024 № 03-07-08/70755

«Об НДС при оказании услуг по международной перевозке товаров».

НДС 0% при грузоперевозках нет, если одновременно выполняются два условия.

Письмо Минфина от 30.09.2024 № 03-07-07/94190

«Об освобождении от НДС медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению».

Письмо Минфина 04.10.2024 № 03-07-07/96258

«Об определении медицинских услуг по предрейсовым и послерейсовым медосмотрам в целях освобождения от НДС».

Не все медуслуги облагаются НДС: нужно смотреть перечень и наличие лицензии.

Письмо Минфина от 21.08.2024 № 03-07-11/78955

«Об НДС при утрате ИП, применяющим ЕСХН, права на освобождение от НДС».

После утраты права на освобождение от НДС можно принимать к вычету старый НДС.

Письмо Минфина от 09.10.2024 № 27-01-21/97823

«О включении в таможенную стоимость товара расходов на услуги посредника - платежного агента и документах (сведениях), подтверждающих исключительность действий платежного агента в интересах покупателя».

Комиссия платежным посредникам не включается в таможенную стоимость при импорте.

Письмо Минфина от 16.08.2024 №03-07-11/77078

«Об освобождении от НДС услуг по перевозке автомобилями скорой медицинской помощи и предоставлению их в аренду».

Аренда автомобилей скорой помощи идет без НДС.

Письмо Минфина от 15.08.2024 № 03-07-07/76651

«Об учете участником проекта «Сколково» процентов по договорам банковского счета (вклада) при расчете предельного размера выручки в целях освобождения от НДС и налога на прибыль».

Компании из Сколково не включают в лимит дохода для льготы по НДС банковские проценты.

Письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-03-06/1/96701

«О моменте определения налоговой базы по налогу на прибыль и дате отгрузки (передачи) товаров в целях НДС по договору поставки».

Дату налоговой базы по НДС и прибыли определяют по первичным документам.

Письмо Минфина от 23.10.2024 № СД-17-2/3161@

«Об НДС и налоге на прибыль при перечислении денежных средств образовательному учреждению по договору о добровольном пожертвовании».

Пожертвование не облагается НДС.

Письмо Минфина от 03.09.2024 № 03-07-08/83353

«Об НДС при оказании российской организацией услуг международной связи».

Услуги международной связи не облагаются НДС, если клиенты – иностранцы.

Письмо Минфина от 21.08.2024 № 03-07-11/78594

«Об НДС при выбытии (списании) имущества».

Если имущество выбыло из-за хищения или порчи, то начислять НДС не надо. Но надо доказать причину выбытия.

Письмо

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 04.07.2024 № 27-01-21/62500

«Об условиях включения роялти в состав дополнительных начислений к ЦФУ при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними».

Роялти при импорте включают в ЦФУ при соблюдении двух условий.

Письмо Минфина от 05.09.2024 № 03-07-11/84366

«О порядке восстановления сумм НДС, принятых к вычету по приобретенным объектам недвижимости, в дальнейшем используемым налогоплательщиком, перешедшим с ОСН на УСН».

Через 10 лет после ввода в эксплуатацию можно не восстанавливать НДС по ОС при переходе с ОСНО на УСН.

Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-07-14/95927

«О ставке НДС при реализации фальсифицированных пищевых продуктов».

Фальсифицированные пищевые продукты не облагаются НДС.

Письмо Минфина от 20.08.2024 № 03-07-11/78234

«О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН».

При переходе с ПСН на ОСНО нельзя принять к вычету НДС со старых покупок.

Письмо Минфина от 27.06.2024 № 27-01-21/59671

«О включении в таможенную стоимость товаров платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов».

Дивиденды не учитывают для базы по НДС при импорте.

Письмо Минфина от 02.10.2024 № 03-07-11/95240

«О порядке восстановления НДС, принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров».

Восстанавливать НДС с аванса надо одновременно с вычетом по покупке.

Письмо Минфина от 09.08.2024 № 03-07-07/74717

«О применении освобождения от НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых с 01.01.2024 по договорам участия в долевом строительстве».

У застройщиков нет льготы по НДС на апартаменты.

Письмо Минфина от 02.08.2024 № 03-07-11/72485

«Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых по договору участия в долевом строительстве нежилого здания с помещениями для временного проживания, при изменении назначения объекта строительства».

С 2024 года у застройщиков прекратилась НДС-льгота на апартаменты.

Письмо Минфина от 13.08.2024 № 03-07-11/75671

«Об определении величины суммы НДС, заявляемой к возмещению в заявительном порядке».

Один лимит уплаченных налогов для возмещения НДС действует все четыре квартала.

Письмо Минфина от 14.08.2024 № 27-01-21/76032

«О включении расходов на оплату услуг агента, связанных с техническим обеспечением перечисления оплаты продавцу товаров, в таможенную стоимость товаров».

Оплата агенту за перевод денег заграничным поставщикам не идет в ЦФУ при импорте. Но таможня все проверит.

Письмо Минфина от 02.10.2024 № 03-07-11/95241

«О применении освобождения от НДС в отношении услуг общественного питания, если в текущем году не соблюдается условие о среднемесячном размере выплат, начисленных в пользу физлиц».

Для льготы по НДС в общепите зарплата текущего года не имеет значения.

Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-07-11/95729

«О применении ИП ставки НДС 0% при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостинице с оказанием сопутствующих услуг с 1 сентября 2024 г.».

Фитнес в гостинице с 1 сентября подпадает под ставку НДС 0%.

Письмо ФНС от 14.11.2024 № ЗГ-2-3/17077@

«О порядке заполнения строки 5а счета-фактуры».

ФНС объяснила, как заполнять строку 5а счета-фактуры.

Письмо Минфина от 02.08.2024 № 03-07-08/72547

«О принятии к вычету НДС, уплаченного ИП при ввозе товаров из Республики Узбекистан в РФ, при переходе на ОСН в связи с утратой права на применение УСН».

Таможенный НДС по импорту можно принять к вычету при переходе с УСН на ОСНО.

Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-07-08/94594

«О ставке НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации перевозки, не являющейся международной».

 Организация перевозки грузов внутри России облагается НДС 20%.

Письмо УФНС по г. Москве от 04.10.24 № 16-18/118634

«Об информировании».

В УПД можно добавлять реквизиты.

Письмо Минфина от 10.09.2024 № 03-07-08/85860

«Об НДС и налоге на прибыль при прощении иностранной организацией долга организации за оказанные ей IT-услуги (услуги в электронной форме)».

За бесплатные электронные услуги от иностранной компании надо платить НДС.

Письмо Минфина от 13.09.2024 № 03-07-13/1/87702

«Об НДС при оказании хозяйствующими субъектами Республики Армения услуг российским юрлицам».

НДС в сделках между контрагентами из стран ЕАЭС зависит от места реализации.

Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-07-07/107598

«О документах, представляемых для освобождения от НДС при ввозе в РФ племенной продукции (материала)».

Импортная сперма жеребцов не облагается НДС, если они племенные.

Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-07-11/107597

«О ставке НДС 10% при ввозе в РФ продуктов для кормления животных».

Корм для животных облагается НДС 10%.

Письмо

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 29.08.2024 № 03-07-07/81842

«Об НДС с 01.01.2025 при оказании услуг общественного питания организацией, применяющей УСН».

Письмо Минфина от 05.09.2024 № 03-07-11/84117

«Об условиях освобождения от НДС услуг общественного питания, оказываемых с 1 января 2025 г. индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН».

Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-07-11/95848

«Об освобождении от НДС с 1 января 2025 г. организации, применяющей УСН, в отношении оказываемых услуг общественного питания».

Общепит на УСН в 2025 году сможет не платить НДС.

Письмо Минфина от 06.08.2024 № 03-07-07/73143

«О применении освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания ИП, применяющим УСН, с 01.01.2025».

ИП на УСН в 2025 году не будет платить НДС за услуги общепита, если в 2024 году у его сотрудников хорошая зарплата.

Письмо Минфина от 06.09.2024 № 03-07-11/84783

«Об уплате НДС с 01.01.2025 ИП, применяющим одновременно УСН и ПСН».

Письмо Минфина от 12.08.2024 № 03-07-11/75253

«Об уплате с 01.01.2025 НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН».

Для лимита по НДС упрощенцы учитывают доходы по УСН и ПСН.

Письмо Минфина от 06.09.2024 № 03-07-11/84688

«О применении освобождения от НДС при оказании услуг населению по организации, проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных, спортивных мероприятий организацией, применяющей УСН с 01.01.2025».

Компания на УСН в 2025 году не будет платить НДС за спортивные услуги.

Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-07-11/95799

«Об НДС при получении ИП, применяющим УСН, сумм оплаты после 01.01.2025 за реализованные ранее товары (работы, услуги)». 

Упрощенцы не будут платить НДС с оплат за старые отгрузки.

Письмо Минфина от 05.09.2024 № 03-07-11/84452

«Об НДС при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющей организацией, применяющей УСН с 01.01.2025».

Управляющая компания на УСН в 2025 году может отказаться от льготы по НДС и платить налог по ставке 5% или 20%.

Письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-07-11/95981

«Об НДС с 01.01.2025 при превышении суммы доходов ИП, применяющего УСН, 60 млн руб.».

На УСН при доходах свыше 60 млн рублей со следующего месяца начнется НДС.

Письмо Минфина от 20.08.2024 № 03-07-11/78275

«О предложении по установлению ставки по НДС 0% в отношении турагентской деятельности, а также применении НДС организацией, применяющей УСН с 01.01.2025 при осуществлении такой деятельности».

В 2025 году турагенты на УСН с доходом свыше 60 млн рублей будут платить НДС со своего вознаграждения.

Письмо Минфина от 29.08.2024 № 03-07-11/81681

«О ставке НДС в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных услуг, оказываемых ИП, применяющим с 1 января 2025 г. УСН».

На УСН нельзя совмещать ставку НДС 5% и 0% для гостиниц.

Письмо Минфина от 09.08.2024 № 03-07-11/74822

«Об определении ИП, применяющим УСН и оказывающим услуги общественного питания, величины доходов, не превышающей в совокупности 60 млн руб., в целях освобождения от НДС с 01.01.2025».

Доходы от льготной деятельности тоже идут в лимит 60 млн рублей для НДС на УСН.

Письмо Минфина от 28.10.2024 № 03-07-11/104895

«Об освобождении от НДС медицинских услуг, оказываемых с 01.01.2025 медицинскими организациями, применяющими УСН».

Медицинские услуги на УСН будут без НДС.

Письмо Минфина от 02.09.2024 № 03-07-07/82927

«Об НДС с 01.01.2025 при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД управляющей организацией, применяющей УСН».

Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-07-11/95727

«Об НДС с 01.01.2025 при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, применяющими УСН».

Минфин считает, что у коммунальщиков на УСН не будет никаких проблем с НДС в 2025 году.

Письмо

Суть разъяснений

Письмо ФНС от 14.10.2024 № СД-4-3/11667@

«О применении НДС в отношении операций по реализации товаров ЕАЭС физическим лицам посредством электронных торговых площадок на территории государств — членов ЕАЭС».

Письмо Минфина от 12.08.2024 № 03-07-13/1/75193

«О постановке на учет хозяйствующих субъектов Республики Казахстан, реализующих товары физлицам, находящимся на территории РФ, посредством электронных площадок, в целях уплаты НДС».

Российский маркетплейс сам платит НДС с продаж селлеров из ЕАЭС.

Письмо Минфина от 22.10.2024 № 03-07-08/102363

«Об НДС при передаче российской организацией товаров своему филиалу, осуществляющему деятельность в иностранном государстве».

При передаче товара своему иностранному филиалу НДС 0% не будет.

Письмо Минфина от 15.10.2024 № 03-07-07/99879

«Об отказе организации, применяющей ЕСХН, от освобождения от НДС».

Добровольный отказ от НДС-льготы на ЕСХН не предусмотрен.

Письмо от 11.07.2024 № 27-01-21/64709

«О включении в таможенную стоимость товаров вознаграждения платежного агента за перевод денежных средств продавцу товаров; об условиях применения метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами».

Письмо Минфина от 11.07.2024 № 27-01-21/64816

«О включении в таможенную стоимость товаров вознаграждения платежного агента за перевод денежных средств продавцу товаров; об условиях применения метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами».

Вознаграждение платежному агенту не включают в ЦФУ при импорте.

Письмо Минфина от 22.10.2024 № 03-07-07/102684

«Об НДС при реализации ИП произведенных продуктов питания образовательным и медицинским организациям (оказании услуг общественного питания)».

У ИП нет льготы по НДС при продаже питания в школьных столовых.

Письмо Минфина от 25.10.2024 № 03-07-08/103755

«О ставке НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг нежелезнодорожным транспортом для перевозки экспортируемых товаров, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся в РФ».

При перевозке по России товаров на экспорт на авто не будет НДС 0%.

Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-07-07/107284

«Об условии освобождения от НДС услуг аптечных организаций».

Не облагаются НДС операции по реализации некоторых услуг в аптеках.

Письмо Минфина от 25.10.2024 № 03-07-08/104520

«О восстановлении НДС, принятого к вычету по объектам недвижимости, в случае их дальнейшего использования для выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых не признается территория РФ».

Не надо восстанавливать НДС по ОС при месте реализации услуг вне России.

Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-07-15/107733

«Об определении налоговой базы по НДС при реализации банком автомобиля, приобретенного у физлица в порядке обращения взыскания на предмет залога в рамках автокредита».

При продаже залогового авто банк может платить НДС с разницы в цене.

Письмо Минфина от 20.11.2024 № 03-07-09/115192

«О составлении счетов-фактур в отношении образовательных услуг, реализация которых не подлежит налогообложению НДС, в том числе налогоплательщиками, применяющими УСН с 01.01.2025».

Счета-фактуры на образовательные услуги не нужны.

Письмо Минфина от 20.11.2024 № 03-07-11/115201

«О принятии к вычету НДС, предъявленного организации, перешедшей с УСН («доходы») на ОСН, при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН».

При переходе с УСН «доходы» на ОСНО принять к вычету старый НДС нельзя, но иногда можно.

Письмо Минфина от 28.10.2024 № 03-07-08/104885

«О принятии к вычету НДС, предъявленного экспедитору, применяющему ставку НДС 0%, поставщиками услуг и перевозчиками, привлекаемыми на этапах перевозки по РФ».

Экспедитор с НДС 0% может принимать на вычет НДС 20% по грузоперевозкам.

Письмо Минфина от 12.11.2024 № 03-07-11/111018

«Об НДС при реализации населению товаров (работ, услуг)».

При реализации товаров населению НДС включается в цену.

Письмо Минфина от 15.08.2024 № 27-01-21/76724

«О включении в таможенную стоимость ввозимых товаров при ее определении по методу 1 расходов, установленных в иностранной валюте и осуществленных в рублях».

Для ЦФУ валютные расходы, оплаченные в рублях, не надо пересчитывать при регистрации таможенной декларации.

Письмо Минфина от 30.09.2024 № 03-07-07/94438

«О применении индивидуальным предпринимателем в 2024 г. освобождения от налогообложения НДС в отношении услуг общественного питания».

ИП без сотрудников не может применять льготу по НДС в общепите.

Письмо Минфина от 30.09.2024 № 03-07-08/94263

«О ставке НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг по организации грузоперевозки различными видами транспорта, где один пункт находится за пределами РФ, а другой — в РФ».

Организация перевозки экспорта или импорта облагается НДС 0%. Но не всегда.

Письмо Минфина от 18.10.2024 № 03-07-11/101169

«О применении ставки 0% по НДС при реализации гостиничных услуг, если организация осуществляет данную деятельность на основании договоров аренды с собственниками гостиничных номеров».

Посредники отелей не могут применять ставку НДС 0%.

Письмо Минфина от 12.11.2024 № 03-07-07/111447

«О применении освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания, если в текущем году не соблюдается условие о среднемесячном размере выплат, начисленных в пользу физлиц».

Для льготы по НДС в общепите важна зарплата прошлого года, а не текущего.

Письмо

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-07-11/109614

«О применении НДС с 01.01.2025 ИП, применяющим УСН».

ИП на УСН в течение года может перейти со ставки НДС 20% на ставку 5%.

Письмо Минфина от 29.10.2024 № 03-07-11/105724

«О применении с 1 января 2025 г. ставки НДС 0% при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах ИП, применяющим УСН».

Письмо ФНС от 31.10.2024 № ЗГ-2-3/16118@

«О применении нулевой ставки НДС гостиницами, применяющими УСН, с 01.01.2025».

Письмо Минфина от 31.10.2024 № 03-07-11/106814

«Об НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостинице организацией, применяющей УСН, с 01.01.2025».

Чтобы не платить НДС, гостиница на УСН должна выбрать ставку 20%.

Письмо Минфина от 23.10.2024 № 03-07-11/102882

«Об освобождении от НДС при реализации с 01.01.2025 неисключительных прав на использование программы для ЭВМ, включенной в единый реестр, организацией, применяющей УСН».

Передача прав на программы для ЭВМ на УСН будет без НДС.

Письмо Минфина от 14.10.2024 № 03-07-11/99381

«Об определении ИП, применяющим УСН, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025».

ИП на УСН учитывает доходы от ПСН для льготы по НДС.

Письмо Минфина от 28.10.2024 № 03-07-11/105054

«Об отказе от освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с 1 января 2025 г».

ИП на УСН не может отказаться от льготы по НДС.

Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-07-11/109586

«Об освобождении ИП, применяющего УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС».

ИП на УСН с НДС 5% в 2026 году может работать без НДС.

Письмо Минфина от 22.10.2024 № 03-07-11/102298

«Об НДС при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, применяющими УСН, с 01.01.2025».

УК на УСН в 2025 году при выборе ставки НДС 5% не будут платить НДС за коммунальные услуги.

Письмо Минфина от 30.10.2024 № 03-07-11/106129

«О применении НДС с 01.01.2025 ИП, применяющим УСН, при осуществлении операций в рамках договоров аренды, субаренды и оплаты коммунальных услуг».

Для НДС-лимита на УСН «доходы минус расходы» учитывают доход, а не налоговую базу.

Письмо Минфина от 24.10.2024 № 03-07-11/103781

«Об учете сумм НДС, полученных от покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав), в составе доходов в целях применения УСН в 2025 г».

НДС не идет в расчет 60-миллионного НДС-лимита на УСН.

Письмо Минфина от 24.10.2024 № 03-07-11/103379

«О применении с 01.01.2025 НДС организацией, применяющей УСН, при получении доходов в виде процентов по банковским вкладам (депозитам) и реализации входных билетов и абонементов».

Проценты по депозиту не облагаются НДС на УСН.

Письмо Минфина от 20.11.2024 № 03-07-11/115890

«Об освобождении от НДС при предоставлении неисключительных прав на использование программного обеспечения организацией, применяющей УСН, с 01.01.2025».

Неисключительные права на программы из реестра освобождены от НДС. И при УСН тоже.

Письмо Минфина от 25.11.2024 № 03-07-11/117553

«О применении НДС с 01.01.2025 организациями и ИП, применяющим УСН, и предложении по увеличению размера доходов, при непревышении которого они освобождаются от НДС в районах Крайнего Севера».

Для северного бизнеса на УСН лимит по НДС тоже 60 млн рублей.

Письмо Минфина т 25.11.2024 № 03-07-11117761

«Об условиях освобождения от НДС медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению с 01.01.2025 медицинскими организациями, применяющими УСН».

Медицинские услуги на УСН будут без НДС.

Письмо Минфина от 19.11.2024 № 03-07-11/114489

«Об исполнении обязанностей плательщика НДС с 01.01.2025 ИП, применяющим УСН».

ИП на УСН один год может быть с НДС, другой год без НДС.

Письмо Минфина от 21.10.2024 № 03-07-11/102099

«Об НДС при реализации управляющими организациями, применяющими УСН, коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД с 01.01.2025».

Коммунальщики-упрощенцы не понимают, за счет чего платить НДС в 2025 году, если в тариф его не закладывали.

Письмо Минфина от 02.10.2024 № 03-07-11/95432

«О применении освобождения от НДС с 01.01.2025 при оказании услуг общественного питания ИП, применяющим УСН, сумма дохода которого превысила 60 млн руб».

ИП на УСН не будет платить НДС за услуги в своем кафе, если соблюдает условия для льготы.

Письмо Минфина от 30.09.2024 № 03-07-14/94140

«Об уплате НДС с 01.01.2025 ИП, применяющим УСН, если выручка за 2024 г. составит 70 млн руб».

При доходах свыше 60 млн рублей на УСН будет НДС.

Письмо Минфина от 12.11.2024 № 03-07-11/111534

«О применении с 1 января 2025 г. НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН».

У упрощенцев с доходами-2024 от 60 млн в 2025 году НДС будет при любых доходах.

Письмо Минфина от 14.11.2024 № 03-07-11/112748

«Об определении организацией, применяющей УСН и осуществляющей облагаемые и не облагаемые НДС операции, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025».

Доходы по льготным операциям тоже считают для лимита по НДС на УСН.

Письмо Минфина от 13.11.2024 № 03-07-11/111805

«О выставлении счетов-фактур, а также ведении книги покупок и книги продаж индивидуальным предпринимателем, применяющим с 1 января 2025 г. УСН».

На УСН без НДС нет и счетов-фактур, и книг покупок/продаж.

Письмо Минфина от 20.11.2024 № 03-07-11/115183

«О цене госконтракта, а также об НДС при реализации организацией, применяющей УСН, товаров (работ, услуг) с 01.01.2025».

Упрощенцам на госконтрактах придется платить НДС, если доход будет больше 60 млн рублей.