ЕНС в 2024 году: самые важные письма Минфина и ФНС. Обзор для бухгалтера

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо ФНС от 27.12.2023 № БВ-4-7/16343@

«О применении положений статьи 122 НК РФ при предоставлении уточненных налоговых деклараций в порядке статьи 81 НК РФ».

Чтобы за уточненку не было штрафа, на сальдо ЕНС или в отложенной переплате должны быть деньги.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо ФНС от 15.01.2024 № ЕД-17-8/74@

«О получении информации о расчете сумм пеней».

По просьбе бизнеса модернизируют справку о сальдо ЕНС. Там будет расчет пеней.

Письмо ФНС от 26.01.2024 № БВ-4-8/748

«Об использовании механизма корректировок».

Если ваш декабрьский платеж ФНС учла только в январе, будет пересчет пеней.

Письмо ФНС от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971@

«О перечне контрольных соотношений, свидетельствующих о нарушении порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, предусмотренных пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса».

Утвердили контрольные соотношения для уведомлений по ЕНП.

Письмо ФНС от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@

«Об утверждении формы акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, и формата его представления в электронной форме».

ФНС объяснила, какие данные отражают в акте сверки по ЕНС.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо ФНС от 06.02.2024 № ЗГ-2-7/1561

«Об освобождении от ответственности за неуплату налога и расчете штрафа при выявлении недоимки за период до 01.01.2023 при представлении уточненных деклараций».

Чтобы не было штрафа за уточненку, надо чтобы на момент ее сдачи на вашем ЕНС хватало денег как на сам налог, так и на пени по нему.

Письмо Минфина от 26.02.2024 № 03-02-08/16653

«Об ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) при наличии положительного сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога».

Положительное сальдо ЕНС спасет от 20-процентного штрафа за неуплату налогов, но не спасет от 40-процентного штрафа.

Письмо Минфина от 01.02.2024 № 03-03-06/1/7981

«Об определении размера совокупной обязанности по ЕНС».

Если сдать уточненку на уменьшение налога, после камеральной проверки деньги вернутся на сальдо ЕНС, но только если эта уточненка – за последние 3 года.

Письмо ФНС от 20.02.2024 № БС-4-11/18881@

«По вопросу передачи сведений об исчисленных и уплаченных страховых взносах в фиксированном размере, соответствующих периоду деятельности плательщиков, снятых с учета по причине смерти в целях обеспечения пенсионных прав застрахованных лиц, том числе, при назначении/перерасчете пенсии по случаю потери кормильца нетрудоспособным членам семьи умершего, состоявшим на его иждивении».

После смерти ИП с его ЕНС не будут списывать фиксированные взносы, а отдадут наследникам.

Письмо ФНС от 19.03.2024 № БВ-2-7/4222

«О привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога при представлении уточненной декларации за периоды до 01.01.2023 и отнесении данного правонарушения к категории длящихся».

Компания может попасть на штраф, если при переходе на ЕНС переплату по одному налогу ФНС зачла в счет долга по другому.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо ФНС от 10.04.2024 № ЗГ-2-8/5702@

«Об особенностях предоставления налогоплательщиком уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов».

Авансы по всем имущественным налогам за весь год можно включить в одно уведомление по ЕНП.

Письмо Минфина от 29.02.2024 № 03-02-08/18123

«О едином налоговом счете индивидуального предпринимателя».

У ИП личные и предпринимательские налоги идут на одном ЕНС.

Письмо Минфина от 13.02.2024 № 03-02-08/12248

«О зачете суммы, формирующей положительное сальдо ЕНС, в счет обязанности по уплате налогов, его отмене и направлении переплаты на погашение задолженности по иным налогам, сборам, страховым взносам».

Налоговики автоматически делают зачет сальдо ЕНС в счет имущественных налогов физлиц.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 07.03.2024 № 03-02-08/20616

«О признании безнадежной и списании задолженности, сформировавшей отрицательное сальдо ЕНС».

Отрицательное сальдо ЕНС физлиц-банкротов спишут как безнадежный долг.

Письмо Минфина от 19.01.2024 № 03-02-08/3648

«О взыскании пеней с физлица, не являющегося ИП, при неисполнении им обязанности по уплате налога».

Через суд с физлиц взыщут не только долг по налогам, но и пени.

Письмо ФНС от 26.04.2024 № БС-4-11/5052@

«О заполнении поля "Код по ОКТМО" в Уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов».

Уведомление по ЕНП с неправильным кодом ОКТМО не примут.

Письмо Минфина от 01.03.2024 № 03-03-06/1/18445

«Об учете в целях налога на прибыль излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет».

Переплата по налогам, которая не вошла в сальдо ЕНС, не идет в расходы.

Письмо Минфина от 03.04.2024 № 03-02-08/30424

«Об уплате недоимки и пеней, определенных решением по результатам налоговой проверки, при подаче апелляционной жалобы».

Недоимку по решению ИФНС можно перечислить заранее в составе ЕНП.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 17.05.2024 № 03-02-08/45043

«Об исполнении обязанности по уплате налога, ЕНС и взыскании задолженности по уплате обязательных платежей».

Отрицательное сальдо ЕНС взыщут с расчетного счета.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо ФНС от 27.12.2023 № ЗГ-3-8/17390@

«О представлении уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов».

ФНС считает, что с ЕНП-уведомлениями бухгалтерам проще, чем с платежками.

Письмо Минфина от 16.04.2024 № 03-02-08/35058

«О применении срока, в который подлежит уменьшению размер совокупной обязанности по ЕНС в случае представления уточненных деклараций».

Уменьшение по уточненке проведут на ЕНС, только если не прошло 3 года.

Письмо Минфина от 30.05.2024 № 03-02-08/49933

«О формировании сальдо единого налогового счета и обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера и действий (бездействия) их должностных лиц».

Если вы считаете, что ваше сальдо ЕНС неправильное, можете жаловаться.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо ФНС от 24.06.2024 № ЗГ-2-8/9328@

«О рассмотрении обращения».

УИН в платежке не спасет от списания денег в счет долга на ЕНС.

Письмо ФНС от 02.08.2024 № Д-5-08/66@

«О порядке исключения задолженности по пеням из сальдо ЕНС».

Если долг по налогам убирают из сальдо ЕНС, должны убрать и пени по нему.

Письмо Минфина от 07.08.2024 № 03-02-06/73804

«О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет».

Через суд старую переплату можно включить в сальдо ЕНС и вернуть.

Письмо Минфина от 07.08.2024 № 03-02-06/73897

«Об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей».

Налоги надо платить деньгами. Иное имущество не годится.

Письмо

Суть разъяснения

Письмо ФНС от 26.08.2024 № КЧ-2-8/12091@

«О рассмотрении обращения».

Если нет НДФЛ к уплате, то и ЕНП-уведомление на него не нужно.

Письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-02-08/63196

«О зачете денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налогов при наличии положительного сальдо ЕНС у физлица, не являющегося ИП».

Положительное сальдо ЕНС физлиц заранее зачитывают в счет имущественных налогов физлиц.

Письмо

Суть разъяснения

Письмо ФНС от 21.10.2024 № Д-5-15/71@

«О порядке передачи данных по проверке деклараций (расчетов) с уменьшением сумм налоговых обязательств, представленных за пределами трехлетнего срока от установленного срока уплаты».

Уменьшение по 4-летней уточненке отразится на ЕНС только по служебной записке ИФНС.

Письмо

Суть разъяснений

Письмо ФНС от 18.11.2024 № БС-4-11/13083@

«О сроках уплаты сумм страховых взносов».

ФНС советует досрочно сдавать ЕНП-уведомления на взносы декабря с кодом периода 34/03.

Письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-02-08/108764

«Об отмене зачета суммы положительного сальдо ЕНС в счет исполнения налоговых уведомлений».

ИП не может разрезервировать деньги на ЕНС, которые самостоятельно зарезервировала ФНС.