УСН

Перенос убытков при УСН

Налоговый убыток при УСН можно переносить на будущее, но только с учетом специфики «упрощенного» налогового режима.
Перенос убытков при УСН
Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

Источник: Бухгалтерия.ру.

Налоговый убыток на упрощенке

Если при УСН налогоплательщик выбирает объект «доходы минус расходы», единый налог исчисляется с денежного выражения доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы при УСН определяются по статье 346.15 НК, расходы — на основании статьи 346.16 НК.

Разница между доходами и расходами может получиться отрицательной, то есть получен убыток. При УСН признается только убыток, который получен при применении объекта «доходы минус расходы».

Если разница между доходами и расходами, которые входят в список тех, которые учитываются при УСН, оказалась отрицательной (получен убыток), упрощенец может на ее сумму уменьшить налоговую базу, сформированную по итогам следующего налогового периода (года) (п. 7 ст. 346.18 НК). Это означает перенос убытка на будущее.

Основные правила переноса убытков при УСН

Согласно пункту 7 статьи 346.18 НК, при УСН в периоде применения объекта «доходы минус расходы», налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу, исчисленную по итогам налогового периода, на сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде.

Переносить убыток можно общей суммой или частями.

При этом перенос убытка на будущие налоговые периоды упрощенцу разрешен в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором этот убыток получен.

Например, убыток, сформировавшийся по итогам 2024 года, должен быть окончательно списан не позднее 31 декабря 2034 года. После истечения этого срока неиспользованный убыток «сгорает».

Убытки, полученные при применении другого, например, общего, режима налогообложениям, при УСН признавать нельзя. Права на признание убытков прошлых лет можно лишиться и при смене объекта налогообложения с «доходы минус расходы» на «доходы». Хотя, если потом вернуться доходно-расходную УСН, перенос можно возобновить, но при условии: отведенные 10 лет еще не прошли.

Десять лет, отведенные на перенос убытка, отсчитываются со следующего года после того периода, в котором получен убыток. Этот срок не продлевается на периоды, в которых налогоплательщик применял другой режим налогообложения или УСН с другим объектом налогообложения.

Убытки могут быть получены более чем в одном налоговом периоде. Переносить их нужно в той очередности, в которой они получены (абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК).

Например, убыток, полученный в 2024 году, нельзя признавать раньше убытка, полученного в 2021 году.

И еще важно помнить о том, что на сумму убытка уменьшить можно только налоговую базу, исчисленную по итогам года — налогового периода, но не отчетных периодов. Это значит, что при расчете сумм авансовых платежей за 1 квартал, полугодие, девять месяцев налоговую базу на суммы убытков уменьшать нельзя.

На сумму убытка можно уменьшать только налоговую базу за налоговый период — календарный год.

Подробнее о порядке переносе убытка на упрощенке, расскажем на онлайн-курсе «Главбух на УСН: от учета и отчетности до 1С», теперь в программе есть отдельный блок со всеми изменениями по налоговой реформе-2025 для упрощенцев! Сейчас курс стоит 3 690 рублей вместо 15 950 рублей.

Хранение документов

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы (абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК).

Это накладные, акты выполненных работ, акты оказанных услуг, счета, ведомости, акты приема-передачи, кассовые и товарные чеки и др.

Есть и общее налоговое правило: налоговые документы хранят в течение 5 лет после того года, в котором документы в последний раз использовались для подтверждения расходов (п. 1 ст. 23 НК).

Таким образом, по совокупности двух норм упрощенец обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение срока уменьшения налоговой базы плюс пять лет после окончания года, в котором убыток был окончательно списан.

Хранить документы, подтверждающие убытки, упрощенец должен в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы и еще в течение пяти лет после окончания года, в котором в составе расходов признана последняя часть убытка.

Хранить подтверждающие убытки документы нужно даже тогда, когда правильность расчета суммы убытка была подтверждена выездной налоговой проверкой (письмо Минфина от 25 марта 2024 г. № 03-03-06/2/26403).

Минимальный налог при УСН

Увеличить свои расходы настолько, чтобы свести доход к нулю и совсем не платить единый налог, упрощенцы не могут.

Если фирма на УСН получила убыток, налоговая база по налогу в таком случае равна нулю (п. 2 ст. 346.18 НК). Но это не значит, что налог тоже получился нулевой, и платить ничего не придется.

Сумма единого налога при УСН не может быть меньше 1% от полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК). Это так называемый минимальный налог. Его рассчитывают не с разницы между доходами и расходами, а с суммы всех поступлений.

Пример. Минимальный налог при получении убытка при УСН. В отчетном году фирма работала по упрощенной системе налогообложения, выбрав базу по единому налогу «доходы минус расходы». За этот год облагаемые доходы фирмы составили 900 000 руб., а расходы — 1 500 000 руб. Таким образом, по итогам истекшего года предприятие получило убыток в размере 600 000 руб. (1 500 000 - 900 000). Минимальный налог, который фирма заплатила в бюджет, составит 9000 руб. (900 000 руб. х 1%).

С минимальным налогом сравнивают полученную сумму «реального» единого налога: если единый налог окажется меньше, чем минимальный, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога. Если же единый налог окажется больше минимального, то в бюджет надо заплатить сумму «реального» налога.

Это значит, что, даже если налоговая база за год получилась равной нулю (получен убыток), упрощенец должен заплатить в бюджет 1% с суммы всех поступлений, признаваемых доходами.

Согласно пункту 6 статьи 346.18, налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы. Поэтому минимальный налог, уплаченный в том случае, когда фирма получила убытки (то есть «реальный» налог равен нулю) можно учесть в расходах при определении налоговой базы за следующий налоговый период полностью.

Главбух на УСН: защита бизнеса и уверенность в карьере!

Освойте ключевые навыки, которые позволят вам управлять налогами и защищать бизнес от ошибок:

  • Правильно рассчитывать налоги по УСН, избегая рисков.
  • Настроить 1С для идеальной и безошибочной отчетности.
  • Защищать бизнес перед ФНС и минимизировать штрафы.

Всего за 3 500 ₽ — станьте главным специалистом, на которого можно положиться!

Получить курс

Начать дискуссию


Кадры

Как распознать недобросовестного внештатного исполнителя: 5 красных флагов

Найти хорошего подрядчика — непростая задача. От качества услуг привлеченных специалистов иногда зависит репутация бизнеса и его доходность, поэтому компании стремятся снизить риски взаимодействия с недобросовестным внештатником. Разбираем признаки, которые помогут вычислить плохого контрагента «на берегу».

Как распознать недобросовестного внештатного исполнителя: 5 красных флагов

Налоговики говорят, что стали меньше истребовать документов, а с 2025 года вообще поменяется подход к проверкам бизнеса. 🍿«Ночной бухгалтер» № 1838

Налоговики утверждают, что развитие технологий и автоматизация позволили им снизить количество документов, запрашиваемых для проверки. В 2025 году бизнес также будут меньше и по-новому проверять другие ведомства.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

Ключевая ставка 21%: рынки на взлете, бизнес под давлением, инвесторы в эйфории

Торговая мечта всех котлетеров и туземунщиков сбылась — сегодня Эльвира Сахипзадовна сделала новогодний подарок бизнесу, рынку, активным депутатам и правительству страны, оставив без изменения ключевую ставку в размере 21%.

Курсы повышения
квалификации

21
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Налог на прибыль в 2024 году: самые важные письма Минфина и ФНС. Обзор для бухгалтера

Подготовили для вас большой обзор разъяснений Минфина и ФНС по налогу на прибыль. Все кратко, четко, по делу. Забирайте в закладки.

Налог на прибыль в 2024 году: самые важные письма Минфина и ФНС. Обзор для бухгалтера
Бухгалтеры

🌲Конкурс на самую красивую бухгалтерскую елку объявляю открытым!

Как же праздник и без традиционного конкурса елочек. Да, никак! И в этом году мы дарим не один приз, а целых три! И еще один разыграем между теми, кто не займет призовые места.

🌲Конкурс на самую красивую бухгалтерскую елку объявляю открытым!
35
Налог на имущество

Уведомления: по каким налогам надо подавать и еще один важный нюанс по налогу на имущество

Разбираемся в правилах и нюансах подачи уведомления об исчисленных суммах налогов в 2024 году.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

списание кредиторской задолженности перед поставщиком

Если мы должны поставщику, но прошло три года, а оплаты не было нами произведено.

И мы списали свой долг в свои доходы, что при этом будет с вычетом по ндс, который...

Читать полностью

Патент в 2025 году, льготы на пошлины, практика: от здания в форме яблока до способа повышения возможностей организма

Патент — это охранный документ, который удостоверяет, что конкретное лицо или компания владеет правами на объект интеллектуальной собственности.

Патент в 2025 году, льготы на пошлины, практика: от здания в форме яблока до способа повышения возможностей организма
Банки

Высокая ставка по вкладам — в чем подвох?

Сегодня Центральный Банк России сохранил ключевую ставку на уровне 21% годовых. Это решение стало неожиданным для многих экспертов, которые прогнозировали её повышение до 23% в связи с текущими экономическими условиями и ростом инфляции. Это может сигнализировать о возможном начале ее снижения в будущем.

Высокая ставка по вкладам — в чем подвох?
Маркетплейсы

Маркетплейсы станут помощниками в борьбе с дроблением компаний

В ближайшее время торговым площадкам будут предоставлены полномочия, позволяющие налоговым органам более эффективно выявлять схемы дробления компаний.

Маркетплейсы станут помощниками в борьбе с дроблением компаний
2
Туристический налог

Туристический налог

Туризм в России. Он то ли есть, то ли его нет. Прогулка по полям и лугам обычно не считается туризмом для путешественников, кто обычно отдыхает заграницей. Но чем отличаются собор Парижской Богоматери от собора Спаса на Крови? А Эверест от Эльбруса?

НДФЛ

Подарки сотрудникам на Новый год-2025: что с НДФЛ, страховыми взносами, НДС

НДФЛ не будет с подарков дешевле 4 тыс. рублей, для освобождения от взносов нужен письменный договор, взносов на травматизм не будет, а НДС будет.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
6
Депозиты

Как бизнесу хранить деньги в 2025 году: 5 полезных советов

Прогнозировать будущее сложно, особенно когда речь об эффективных инструментах защиты накоплений. Если раньше бизнес стремился найти возможности, которые гарантируют получение дохода, то сейчас акцент сместился на сохранение свободных средств. Рассказываем, как хранить деньги в 2025 году и почему депозиты по-прежнему самое надежное решение.

Как бизнесу хранить деньги в 2025 году: 5 полезных советов
Бухгалтеры

Изменения по ПСН в 2025 году, уведомление по ЕНП в декабре и среднесписочная численность

Мы регулярно готовим материалы об изменениях и рассказываем о них простым языком, чтобы бухгалтеры могли сразу применять новые правила на практике. Рассказываем, какой полезный контент вышел на этой неделе.

Изменения по ПСН в 2025 году, уведомление по ЕНП в декабре и среднесписочная численность

Порядок и сроки обжалования акта камеральной налоговой проверки

Узнайте, как обжаловать акт камеральной налоговой проверки: сроки подачи жалобы, порядок обжалования и важные нюансы. Руководство для защиты своих интересов и успешного решения налоговых вопросов.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Обучение для бухгалтеров

😱 Суперакции декабря: максимальная выгода на курсы повышения квалификации и курс «Бухгалтер маркетплейса» в подарок с подпиской!

Наступает время подарков, и у нас их накопилось очень много! Мы открыли дополнительный набор на курсы повышения квалификации и профпереподготовки по выгодным ценам, а еще мы дарим всем подписчикам «Клерк.Премиум» самый востребованный курс повышения квалификации!

😱 Суперакции декабря: максимальная выгода на курсы повышения квалификации и курс «Бухгалтер маркетплейса» в подарок с подпиской!

Переезд в регион с пониженной ставкой УСН в 2025 году

ИП, которые планировали перевести бизнес в другой регион с пониженными ставками УСН, стоит поторопиться. С 2025 года таким предпринимателям придется ждать пониженных ставок 3 года — и неважно, был переезд фиктивным или реальным.

Переезд в регион с пониженной ставкой УСН в 2025 году
Налоговые споры

Судебная практика по налоговым спорам, как оспорить решение налогового органа

Вряд ли сегодня можно встретить компанию, которая когда-нибудь не спорила со своим налоговым органом. Будь то крупный бизнес, средний, мелкий или даже ИП, проверяющие всегда найдут, к чему придраться. А вот придирки их порой бывают необоснованными. В случае получения таких претензий от налогового органа, компаниям приходится вступать в спор с проверяющими.

Судебная практика по налоговым спорам, как оспорить решение налогового органа
НДС на УСН

НДС с 2025 года: что делать предпринимателям на упрощенке, чтобы не потерять прибыль

Вы привыкли работать на упрощенке, не задумываясь о НДС? Считали, что эта головная боль только для больших компаний? С 2025 года все меняется. Теперь НДС станет обязательным для тех, чей доход превышает 60 млн рублей в год.

НДС с 2025 года: что делать предпринимателям на упрощенке, чтобы не потерять прибыль
Обзоры для бухгалтера

20 лучших курсов психологии в Санкт-Петербурге

Где пройти обучение психологии в СПб? Мы собрали 20 лучших курсов в Санкт-Петербурге (очные и дистанционные), где на любом из них вы получите образование психолога с дипломом или сертификатом.

20 лучших курсов психологии в Санкт-Петербурге

Интересные материалы

Управление персоналом

Как кидают поставщиков и заказчиков. Схема 3. Обманывают собственные менеджеры

Продолжаем серию статей с разбором топовых мошеннических схем, на которые попадаются даже опытные поставщики и заказчики.

Как кидают поставщиков и заказчиков. Схема 3. Обманывают собственные менеджеры