При получении требования на представление пояснений по льготным операциям, организации следует предоставить пояснения в виде электронного реестра подтверждающих документов. К нему нужно приложить перечень и формы типовых договоров, применяемых при осуществлении операций по соответствующим кодам льгот.
Если не представить электронный реестр, налоговая может истребовать все документы, которые подтверждают льготы.
Подробнее о том, как работать с НДС в 2025 году, расскажем на онлайн-курсе «НДС: расчет, декларация, 1С». Вы научитесь вести книги покупок и продаж, оформлять счета-фактуры, определять налоговую базу, использовать льготы, заполнять декларацию по новой форме. Мы обновили программу и добавили уроки по уплате НДС на УСН. Сейчас вы можете купить курс со скидкой 74% за 4 200 рублей вместо 16 000 рублей.
При получении реестра документов в электронной форме применяется риск-ориентированный подход к проверке обоснованности их применения (см. письмо ФНС от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@). При направлении требований о представлении документов учитывается:
уровень налогового риска (высокий, средний и низкий), присвоенного системой управления рисками АСК «НДС-2» (СУР);
результат предыдущих камеральных НДС-проверок по вопросу правомерности применения льгот.
При среднем уровне риска в случаях, когда у налогоплательщика по данному коду льготы были выявлены нарушения (или если льгота применяется впервые) запрашивается 40% документов.
При низком уровне риска по операциям, по которым предыдущие 3–4 проверки не выявили нарушения, запрашивается до 5% документов. При этом не менее 50% от объема документов, подлежащих истребованию (но не более 500 шт.), должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены налоговые льготы.
Начать дискуссию