04 апр. 2025 г. в 13:49Обособленные подразделения, филиалы

Обособленное подразделение закрылось: как скорректировать декларацию по налогу на прибыль

Организация с обособленными подразделениями уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Одно подразделение было закрыто до наступления срока уплаты некоторых ежемесячных авансовых платежей по нему, как скорректировать отчетность?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Автор

Евгения Михайлова
эксперт Школы Клерка

Ситуация: у организации есть 3 обособленных подразделения, одно из которых закрылось в середине квартала. Как теперь заполнять строку 120 «ежемесячные авансовые платежи» раздела 5 декларации по налогу на прибыль?

Если в квартале, в котором было закрыто обособленное подразделение, организация начисляла ежемесячные авансовые платежи, в ранее представленную отчетность стоит внести корректировки.

Научитесь работать на общем режиме налогообложения на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на ОСНО». Вы узнаете, как отражать операции в последней версии 1С, выбрать законный метод налоговой оптимизации, работать с аналитикой и строить финмодели, чтобы на их основе предлагать управленческие решения руководителю. После прохождения курса вы получите официальный диплом, который мы внесем в ФИС ФРДО Рособрнадзора.

Цена курса со скидкой 62%: 12 500 рублей вместо ~~33 000~~ рублей. Срок акции ограничен.

Если подразделение было закрыто до наступления срока уплаты всех или некоторых ежемесячных авансовых платежей по нему, то в уточненной декларации можно снять авансовые платежи. Одновременно на те же суммы нужно увеличить платежи по головному подразделению или другому обособленному подразделению.

Корректировки вносятся в отчетность за последний отчетный период до закрытия обособленного подразделения (см. письмо ФНС от 07.04.2011 № КЕ-4-3/5530@ и письмо Минфина от 24.02.2009 № 03-03-06/1/82).

Для снятия предстоящих ежемесячных авансов, сроки уплаты которых приходятся на даты после закрытия ОП, необходимо:

в строках 220–240 подраздела 1.2 разд. 1 декларации по закрытому подразделению убрать начисления авансовых платежей, сроки уплаты которых приходятся на период после закрытия ОП, то есть указать нули в соответствующих строках;
в строке 120 Приложения № 5 к листу 02 декларации по закрытому ОП отразить только те суммы ежемесячных авансовых платежей, срок уплаты которых наступил до закрытия.

Остальные показатели стоит перенести в уточненную декларацию из первичной без изменений.