Прямые и косвенные расходы: как их разделять
Автор
Евгения Михайловаэксперт Школы Клерка
В гл. 25 НК нет методики отнесения затрат к прямым и к косвенным. А в п. 1 ст. 318 НК нет определения прямых расходов. Перечень стоит после слов «к прямым расходам могут быть отнесены, в частности» — а значит, этот список минимально необходимый, но совсем не полный.
НК позволяет организациям самостоятельно определять перечень прямых расходов, которые связаны с производством и реализацией. Способ отнесения следует закрепить в учетной политике.
Однако еще в 2010 году ВАС подчеркнул, что НК не рассматривает распределение расходов в качестве процесса, зависящего исключительно от организации (см. определение ВАС от 13.05.2010 № ВАС-5306/10). Методика классификации расходов должна содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом.
То есть организация вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством и реализацией к косвенным расходам. Но только в случаях, если их нельзя отнести к прямым, применив экономически обоснованные показатели. Такой же позиции придерживается Минфин в письмах от 11.11.2022 № 03-03-06/1/109963, от 22.03.2021 № 03-03-06/1/20225, от 26.06.2020 № 03-03-07/55268.
Прямые расходы — это не те, которые зависят от объема производства. Это все расходы, которые так или иначе можно отнести на определенный вид продукции.
Если провести аналогию между бухгалтерским и налоговым учетам, то к прямым расходам нужно отнести все затраты, которые отражаются на счетах 20 и 25.
Вести учет по правилам работы действующих и новых ФСБУ и ПБУ легко с курсом повышения квалификации «Девять новых ФСБУ 2025-2026». Вместе с курсом вы получите 20+ инструкций и 15+ шаблонов, которые помогут сразу применять новые знания в работе и предотвращать претензии налоговой. После обучения вы получите удостоверение, которое внесем в ФИС ФРДО.
Цена
курса
со скидкой 65%: 8 900 руб. вместо 25 900 руб.
Срок акции ограничен.
Согласно ФСБУ 5/2019 себестоимость продукции включает прямые затраты (счет 20) и косвенные (счет 25). В себестоимость не включаются только управленческие расходы (счет 26). То есть «налоговую себестоимость» нужно формировать исходя из состава затрат, учтенных на счетах 20 и 25.
Суммы затрат, которые учитываются для налогообложения, будут отличаться от сумм, принятых в бухучете, однако состав затрат, формирующих себестоимость реализации, должен совпадать.
На самом деле, @Василий С большое спасибо за работу и за этот прекрасный текст ))
Действитель в конце года ит-команда Клерка набрала обороты и сделала много много приятных вещей!
Мы осводились от бесконечного технического долга и новых сложных задач и выделили время на улучшение сайта и жизни наших любимых пользователей! )
Напоминаю: что еще недавно выкатили мобильное приложение Клерка ))