Изменения в декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

В конце прошлого года налоговики изменили декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и инструкцию по ее заполнению.

Форма декларации по взносам на пенсионное страхование утверждена приказом МНС от 26 декабря 2002 г. № БГ-3-05/747. Изменения в этот документ налоговики внесли приказом от 4 ноября 2003 г. № БГ-3-05/598.

Надо сказать, что принятые изменения отнюдь не революционны. В последнее время чиновники делают в отчетности больше технических поправок, чем серьезных преобразований. То же случилось и с декларацией по пенсионным взносам. Сам расчет платежей и ее титульная часть сохранились в первозданном виде. Изменения коснулись только таблицы «Справочно», расположенной на листе 06 декларации.

По старым правилам

Как и прежде, декларация составляется в трех экземплярах. Два из них нужно сдать в налоговую инспекцию по месту регистрации фирмы (первый остается у инспектора, а второй он пересылает в Пенсионный фонд). Третий экземпляр с отметкой налоговиков возвращается фирме. Последний срок сдачи декларации – 30 марта 2004 года.

Бланк декларации, как и раньше, занимает семь страниц. Листы 01–04 это титульная часть, а листы 05–06 – непосредственно годовой расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, лист 07 заполняют плательщики ЕНВД и упрощенцы.

Несвежие изменения

Итак, налоговики изменили в декларации таблицу «Справочно» на листе 06 декларации. Теперь она называется «Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование». И в ней появились новые строки. Однако бухгалтеры смело могут назвать новую таблицу старой. Дело в том, что в начале прошлого года такие же изменения были внесены в расчет авансовых платежей по пенсионным взносам. А теперь чиновники добрались и до годовой декларации.

Преобразование таблицы вызвано давними изменениями, внесенными в статью 243 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 этой статьи, сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных пенсионных взносов. При этом если фактически взносов уплачено меньше, чем начислено, то сумма ЕСН считается заниженной. Раньше это можно было проверить только по окончании отчетного периода. Теперь же налоговики могут без труда отслеживать правильность уплаты взносов и ЕСН. Для этого они добавили в таблицу несколько строк, в которых разница между уплаченными и начисленными взносами расшифровывается по месяцам последнего квартала.

Как заполнить

Декларация заполняется так же, как и в квартальных расчетах по авансовым платежам по взносам на обязательное пенсионное страхование. Листы 01–04 декларации заполняются точно так же, как и все титульные листы деклараций. Поэтому мы не будем на них останавливаться.

Начать заполнение самого расчета пенсионных взносов нужно с листа 06. Его итоговые суммы затем переносятся на лист 05.

Кроме измененной таблицы на листе 06 находится еще одна таблица. В ней отражается непосредственно расчет пенсионных взносов. Здесь нужно указать выплаты, с которых начисляются взносы, размер страховых тарифов и количество работников, которые получали эти выплаты. Для расчета взносов все выплаты нужно распределить в зависимости от возраста работников. Для этого таблица поделена на три возрастные группы. Ее заполнение не вызовет трудностей у бухгалтеров.

Таблица «Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» заполняется так же, как и в квартальных расчетах. Только вместо авансовых платежей в ней нужно отразить фактически перечисленные пенсионные взносы.

В строках 010–014 отражаются фактически уплаченные за 2003 год суммы взносов. Платежи за IV квартал указываются отдельно с разбивкой по месяцам. Эти суммы приводятся в таблице с разделением на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Здесь нужно отражать только те суммы, которые перечислены в счет уплаты взносов, начисленных в 2003 году. Если в отчетном году фирма гасила недоимку за прошлые годы, ее сумма в таблицу не пишется.

Как сказано в новой редакции инструкции по заполнению декларации, в строке 010 нужно отразить взносы, уплаченные не позднее 14 апреля 2004 года. Они должны быть сопоставимы с показателями, отраженными в графе 9 основного раздела декларации по строкам 0200, 0300, 0400. Однако в инструкции налоговики не объяснили, как можно учесть в декларации, сдаваемой до 30 марта, суммы, которые будут перечислены в апреле. Для нас останется загадкой их логика. А в этой строке мы посоветуем бухгалтерам указывать общую сумму взносов за 2003 год, которые фактически перечислены в Пенсионный фонд.

Взносы за IV квартал 2003 года, перечисленные не позднее 15 января 2004 года, нужно отразить в строке 011. Эти суммы должны быть сопоставимы с показателями, отраженными в графе 9 основного раздела декларации по строкам 0210, 0310, 0410.

В строках 012–014 пишутся суммы платежей за октябрь, ноябрь и декабрь 2003 года, перечисленные не позднее 17 ноября, 15 декабря 2003 года и 15 января 2004 года соответственно. Они должны быть сопоставимы с показателями, отраженными в графе 9 основного раздела декларации по строкам 0220, 0230, 0240, 0320, 0330, 0340, 0420, 0430, 0440.

Разница между уплаченными и начисленными взносами отражается в строках 015–019 в графе 3 таблицы. При этом данные о начисленных суммах нужно брать из декларации по ЕСН. Показатели определяются следующим образом:

строка 015 = строка 010 графа 3 таблицы – строка 0500 графа 3 декларации по ЕСН;

строка 016 = строка 011 графа 3 таблицы – строка 0510 графа 3 декларации по ЕСН;

строка 017 = строка 012 графа 3 таблицы – строка 0520 графа 3 декларации по ЕСН;

строка 018 = строка 013 графа 3 таблицы – строка 0530 графа 3 декларации по ЕСН;

строка 019 = строка 014 графа 3 таблицы – строка 0540 графа 3 декларации по ЕСН.

Пример

ООО «Полет» заплатило за 2003 год в Пенсионный фонд следующие суммы страховых взносов:

– всего за год – 121 000 руб. (из них 90 750 руб. на страховую часть пенсии и 30 250 руб. на накопительную);

– за IV квартал – 31 000 руб. (из них 23 250 руб. на страховую часть пенсии и 7750 руб. на накопительную);

– за октябрь – 10 000 руб. (из них 7500 руб. на страховую часть пенсии и 2500 руб. на накопительную);

– за ноябрь – 11 000 руб. (из них 8250 руб. на страховую часть пенсии и 2750 руб. на накопительную);

– за декабрь – 10 000 руб. (из них 7500 руб. на страховую часть пенсии и 2500 руб. на накопительную).

Суммы начисленных пенсионных взносов составляют:

– всего за год – 120 000 руб. (из них 90 750 руб. на страховую часть пенсии и 30 250 руб. на накопительную);

– за IV квартал – 30 000 руб. (из них 22 500 руб. на страховую часть пенсии и 7500 руб. на накопительную);

– за октябрь – 10 000 руб. (из них 7500 руб. на страховую часть пенсии и 2500 руб. на накопительную);

– за ноябрь – 10 000 руб. (из них 7500 руб. на страховую часть пенсии и 2500 руб. на накопительную);

– за декабрь – 10 000 руб. (из них 7500 руб. на страховую часть пенсии и 2500 руб. на накопительную).

По строкам 015, 016 и 018 бухгалтер «Полета» укажет сумму:

11 000 руб. – 10 000 руб. = 1000 руб.

Таблицу «Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» листа 06 декларации за 2003 год бухгалтер заполнит следующим образом:

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

(в рублях и копейках)

–конец примера–

Т.В. Амитова, редактор-эксперт АГ «РАДА»