Ошибки налоговой выходят фирме «боком»

Один просчет может стоить фирме немалых денег. Но к такому же результату может привести оплошность принимающей стороны – самих налоговиков. Действительно, порой инспекторы прибавляют бухгалтерам забот. Например, делают опечатки в документах. Об этом не понаслышке знает бухгалтер столичной компании Елена Тюменева:

— В январе наша фирма получила разрешение к зачету по белорусской декларации за июль, так в нем в разных строках стоят различные суммы НДС. Но поскольку в итоговой строке «Разрешить» указана правильная цифра, обращать на это внимание ИФНС мы не стали.

Специалисты ИФНС или представители фирм-разработчиков при настройке программ приема отчетности в электронном виде легко могут установить, к примеру, разделителем целых и десятичных значений числа (руб. и коп.) не «запятую», как в формате ФНС, а «точку». Или какой-нибудь необязательный реквизит снабдить предупреждением о возможности ошибок, если этот реквизит отсутствует. В этом случае при приеме отчетности инспектор видит ошибки, которых нет (или предупреждение об их возможности), и не принимает отчетность в электронном виде, говорит начальник научно-методического отдела компании «Инфо-Бухгалтер» Владимир Буреш:

— При наплыве посетителей он не станет разбираться, совпадают ли форматы программы, установленной в ИФНС, и данных, представленных налогоплательщиком, с форматом, установленным ФНС. Дискета просто будет возвращена с просьбой исправить ошибки. А порой инспектор просто предлагает купить программу, которая «все правильно выгружает».

По словам специалиста, иногда налоговики отказываются принимать отчетность, ссылаясь на то, что техника не читает информацию. Зачастую проблема кроется в неподготовленности персонала, объясняет Владимир Буреш:

— Инспектор просто не обновил окно после последнего обращения к считыванию дискеты, поэтому он не может увидеть данные на ней. Ему следует лишь нажать клавишу F5. При этом окно «обновится», и информация будет считана. Однако бухгалтера отправляют переделывать отчетность.

Печальные последствия

Но не все ошибки можно решить быстро, некоторые выливаются в долгие споры между ведомством и налогоплательщиком. На форуме www.buhgalteria.ru участник Tigrasha+ поделился своей бедой:

— Наша фирма — на упрощенке, по окончании года в ИФНС № 2 была передана книга доходов-расходов. Через месяц стали забирать и выяснили, что мы не сдали отчеты за

I квартал 2005 года и весь 2005 год. За I квартал нет отчета по единому налогу и ОПС, но есть баланс и декларация по имуществу. То есть то, чего у упрощенца быть не может. Предполагаю, что вбита чужая отчетность, соответственно наши данные занесли в карточку кому-то еще. Но как доказать это — непонятно. Документы мы всегда сдавали по почте заказным письмом с уведомлением, и нам известно, что они инспекцией получены.

В итоге, когда бухгалтер привез свои экземпляры недостающей отчетности, в отделе ввода и обработки данных ее взять отказались, сославшись на то, что при отправке почтой не была вложена опись. Налоговики предложили фирме срочно сдать все недостающие документы со штрафом. Они требовали нулевые баланс и декларацию по налогу на имущество. Хотя последнюю упрощенцы заполнять не должны (п. 2 ст. 346.11 НК).

Организация обратилась в отдел камеральных проверок. После некоторых разбирательств инспекторы сняли требование предоставить нулевой баланс и декларации по имуществу. Однако по декларации за I квартал 2005 года обязывают уплатить штраф. Годовую отчетность предлагают приехать поискать в реестре, рассказывает бухгалтер:

— Из общения с отделом ввода и обработки данных понимаю, что полученное по почте попадает в канцелярию, где может лежать сколь угодно долго. Напрямую они это не признают, но и не отрицают. При этом, если в течение двух недель после окончания срока сдачи отчетности ее не ввели в базу, инспекторы имеют право блокировать расчетные счета.

Что делать бухгалтеру в подобной ситуации — непонятно. Коллеги советуют прийти на почту и оформить задним числом опись годовой отчетности, посланной в налоговую письмом. Однако другой участник форума, Ярослав, считает, что проще заплатить штраф:

— Я сталкивался с совершенно аналогичной ситуацией, когда разбирался с отчетностью и блокированием счетов одного предприятия. Представил квитанцию, а мне сказали — ищите сами. Принесли кипу документов, и она была не последняя. В общем, доказать что-то маловероятно.

Судебный финал

Если же компания не согласна с решением налоговой службы, она может оспорить его в суде. Но добиться правды порой бывает довольно сложно. Например, опечатка, допущенная чиновником, стоила фирме налогового вычета. Рассмотрев дело, Высший Арбитражный Суд заключил, что предприятие не будет расплачиваться за невнимательность инспекторов. Компания представила в ИФНС декларацию по НДС и документы, подтверждающие получение вычета за август 2005 года. Налоговики выставили требование предоставить документы по сделкам за апрель 2005 года. Запрос был удовлетворен, но чиновники отказались возместить НДС из-за того, что необходимые бумаги якобы не были переданы.

Оказалось, требование содержало опечатку в указании налогового периода, по которому запрашивались документы. Причем ИФНС так и не исправила ошибки и не внесла изменения в запрос. Организация оспорила решение налоговой в арбитражном суде. Затем в апелляционной и кассационной инстанциях, но правды так и не добилась. Судей убедили аргументы чиновников, утверждавших, что, несмотря на ляп в бумаге, в действительности им были необходимы сведения за август 2005 года. Поэтому инспекция отказала в вычете. По мнению судей, формальное исполнение требования не освободило фирму от обязанности предоставить документы за август.

Однако ВАС разрешил дело в пользу компании. Действительно, Налоговый кодекс не обязывает фирмы вместе с декларацией сдавать первичные документы для подтверждения вычета. Это счета-фактуры, платежки, накладные (постановление Президиума ВАС от 18 июля 2004 г. № 1744/06). Кроме того, закон предписывает налогоплательщику выполнить требование ИФНС исходя из его буквального смысла. Поэтому Президиум ВАС пришел к выводу, что последствия ошибки чиновников не могут быть возложены на организацию, и принял решение возместить НДС (постановление от 13 февраля 2006 г. № 14137/06).

Проблемы с возмещением налога на добавленную стоимость стали ахиллесовой пятой организаций. Описанный случай далеко не единственный. Практически 98 процентов НДС возмещается через суды, говорит председатель коллегии адвокатов «Минеев, Фроленко и партнеры» Александр Фроленко:

— Сегодня в ФНС квалифицированных экономистов и юристов, к сожалению, очень мало. Это приводит к тому, что, не умея законодательно аргументировать свои доводы, инспекторы обвиняют организацию в недобросовестности и в том, что она не исполняет требования налогового законодательства.

Порой сотрудники инспекций ошибаются с источником запроса информации. Про показательный случай необоснованных претензий ИФНС рассказал Александр Фроленко:

— Дело очень интересное. Наша организация уже три высших арбитражных суда выиграла, но инспекция никак не успокаивается. Ведомство вновь нашло недобросовестность в действиях фирмы. Компания сотрудничала с иностранным покупателем, который зарегистрирован на территории США, в штате Орегон. Все подтверждающие регистрацию документы суду были представлены. Несмотря на это, инспекция направляет запрос в Минфин США. Иностранное ведомство отвечает, что оно не нашло в указанном штате информацию о регистрации покупателя. На этом основании ИФНС заявляет, что компании не существует, а все сделки с ней фиктивны. Суд принимает к сведению доводы налоговиков. Но статья 165 Налогового кодекса устанавливает порядок подтверждения распорядительных документов: контракт, выписка по счету. Ведь есть и выручка, и вывезенный товар. Нельзя делать вывод на основании письма Минфина США, что организация не зарегистрирована. Дело в том, что в Америке регистрируют компании местные органы власти, но никак не Минфин. Следовательно, ведомство не может быть гарантом достоверной информации.

В итоге получается, что за ошибки налоговиков расплачивается фирма. Свою правоту ей приходится доказывать в суде, неся немалые издержки. Конечно, в случае выигрыша дела средства возмещаются, но для этого компании нужно победить. Однако добиться торжества правосудия зачастую непросто.