Чтобы не платить зарплатные налоги с расходов на обучение сотрудников иностранным языкам, нужно: иметь письменное распоряжение руководителя организации о направлении работников на обучение; подтвердить производственную необходимость таких расходов; определить в коллективном или трудовом договоре условия и порядок обучения; выбрать образовательное учреждение, у которого есть лицензия на право ведения образовательной деятельности. Письмо Министерства финансов РФ от 10.04.07 № 03-04-06-02/64
ЧЕМУ МОЖНО ОБУЧАТЬ БЕЗ НАЛОГОВ
В комментируемом письме Минфин России дал выгодные разъяснения: расходы на обучение своих работников можно не облагать ЕСН и НДФЛ. Такой вывод ценен тем, что он касается конкретного случая - обучения иностранным языкам.
Это не первые разъяснения главного финансового ведомства относительно налогообложения расходов на повышение квалификации сотрудников. Ранее чиновники делали аналогичные выводы об обучении сотрудника организации по программе MBA «Топ-менеджер» (письмо от 8 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/657).
В обоих случаях, чтобы не платить зарплатные налоги, бухгалтерам нужно учитывать одни и те же условия.
КАКИЕ ОГРАНИЧЕНИЯ УЧЕСТЬ
Компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников, не облагаются ЕСН и НДФЛ, если такие выплаты предусмотрены законодательством (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Это условие выполняется, так как они предусмотрены Законом РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании» (далее - Закон № 3266-1). Налоговый кодекс РФ приводит еще ряд требований.
По цели обучения и уровню образования
Под профессиональной подготовкой понимается ускоренное приобретение обучающимся навыков, необходимых для выполнения определенной работы, группы работ. При этом обучение не должно сопровождаться повышением образовательного уровня обучающегося (п. 1 ст. 21 Закона № 3266-1).
Под образовательным уровнем имеется в виду не уровень знаний и навыков, а ученая степень. Так что если отправляемый на курсы английского работник в результате обучения не получит диплом о высшем образовании или не станет кандидатом филологических наук, то повышения образовательного уровня не произойдет. И обучение будет считаться профессиональной подготовкой.
Цель обучения должна непременно носить производственный характер. То есть нужно, чтобы потребность в изучении иностранного языка была обусловлена характером работы. Например, если сотрудник часто ездит в командировки за рубеж или просто общается на территории РФ с иностранными партнерами по вопросам бизнеса.
По документальному оформлению
Необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет сам работодатель. Только условия и порядок ее проведения нужно прописать в коллективном (трудовом) договоре или соглашении (ст. 196 Трудового кодекса РФ). Проще это сделать в дополнительном соглашении к трудовому договору.
Кроме того, Минфин России требует, чтобы руководитель дал соответствующее письменное распоряжение. Например, приказ, в котором указана цель обучения и перечислены сотрудники, которые будут направлены на изучение иностранного языка.
По образовательному учреждению
При выборе курсов иностранного языка необходимо убедиться, что образовательное учреждение имеет соответствующую лицензию. Желательно потребовать ее копию при заключении договора на обучение.
Если окажется, что работодатель выбрал курсы, которые проводит организация без лицензии, то расходы на них придется обложить ЕСН и НДФЛ. На это прямо указали авторы комментируемого письма.
ОБЛОЖЕНИЕ ЕСН ЗАВИСИТ ОТ ИНИЦИАТОРА ОБУЧЕНИЯ
Сумма оплаты обучения облагается ЕСН, если оно проводится в интересах работника (п. 1 ст. 237 НК РФ). На этом основании Президиум ВАС РФ решил, что даже оплата высшего образования не облагается налогом, если инициатором обучения выступает работодатель, а само обучение продиктовано производственной необходимостью (п. 5 информационного письма от 14 марта 2006 г. № 106).
Начать дискуссию