Пожалуй, первое, что бросается в глаза при сравнении новых и старых форм деклараций, - это необходимость предоставления подробнейшей информации о налогоплательщике. Теперь для подтверждения достоверности данных на титульном листе декларации необходимо полностью указать фамилию, имя, отчество и ИНН руководителя, главного бухгалтера и уполномоченного представителя организации. Аналогичные сведения представляются и индивидуальным предпринимателем.
Более подробно заполняются данные и о самом налогоплательщике. Для этого предназначены разделы I, II и III сведений о налогоплательщике. Их заполняют соответственно российские и иностранные организации и индивидуальные предпринимателями.
Российская организация, как и раньше должна указать адрес в соответствии с учредительными документами, а также адрес постоянно действующего исполнительного органа, если он не совпадает с данными учредительных документов. В специально отведенном поле приводятся данные и о местонахождении обособленного подразделения.
Иностранной организацией помимо адреса в РФ и адреса в соответствии с учредительными документами указывается код налогоплательщика в стране регистрации или его аналог, конечно, в случае его наличия.
В разделе III сведений о налогоплательщике индивидуальные предприниматели обязательно указывают служебный и домашний телефоны. Остальные данные (дата, место рождения, пол, гражданство, паспортные данные, адрес) заполняются только в том случае, если не указан ИНН, либо эти данные изменились в отчетном периоде. Кстати, это правило относится и к заполнению сведений о руководителе и главном бухгалтере организации. Если на титульном листе не указан их ИНН, либо произошли изменения паспортных данных или адреса места жительства, то также нужно заполнить этот раздел сведений о налогоплательщике.
Необходимо заметить, что ИНН и КПП налогоплательщика, а также подпись, подтверждающая полноту и достоверность указанных сведений, проставляется на каждой странице декларации.
Теперь, что касается порядка исчисления налога. Здесь изменений не так уж и много. Так, в строке 4.2. кроме дохода, полученного по векселям и товарному кредиту, теперь отражается и доход по облигациям.
Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС и декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов на примере.
Пример.
В октябре 2001 года организация получила в качестве аванса под предстоящий экспорт товара 250 000 руб. В ноябре 2001 года товары на сумму 500 000 руб. были реализованы и пересекли границу РФ. В январе 2002 года организация собрала полный пакет документов для подтверждения правомерности применения ставки 0 процентов по экспортированным товарам.
Сумма НДС, исчисленная с авансов, полученных в счет предстоящих экспортных поставок, отраженная в налоговой декларации за октябрь 2001 года составила 41 675 руб. (250 000 руб. х 16,67%).
НДС, уплаченный поставщикам при приобретении экспортируемых товаров (экспорт по которым подтвержден), а также НДС по общехозяйственным расходам в части, относящейся к экспортируемым товарам, принимается к вычету в сумме 62 000 руб.
В январе 2002 года получен аванс от иностранного покупателя в размере 70 000 руб. по контракту на поставку товара в феврале 2002 года. Сумма НДС, исчисленная с аванса, составила 11 669 руб. (70 000 руб. х 16,67%).
Выручка от реализации товара на территории РФ составила 1 080 000 руб., в том числе НДС - 180 000 руб.
Сумма НДС, уплаченная поставщикам по товарам, предназначенным для реализации в размере 135 000 руб. принята к вычету.
Декларация по НДС по налоговой ставке 0 процентов заполняется следующим образом.
Раздел I. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено
Все суммы указываются в рублях
N п/п | Налогооблагаемые обЪекты | Код строки | Налоговая база (А) | Ставка НДС | Сумма НДС (Б) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. | Реализация товаров (работ, услуг) - всего: | 010 | 500 000 | 0 | 0 |
N п/п | Налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено | Код строки | Сумма НДС |
1 | 2 | 3 | 4 |
4. | Сумма налога, предЪявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при производстве экспортных товаров, а также товаров, приобретенных для перепродажи на экспорт, экспорт которых документально подтвержден | 140 | 62 000 |
12. | Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена | 240 | 41 675 |
22 | Общая сумма налога, принимаемая к вычету (сумма величин графы 4 пунктов 4-20, уменьшенная на величину пункта 21) | 160 | 103 675 |
Раздел II. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено
Все суммы указываются в рублях
N п/п | Налогооблагаемые обЪекты | Код строки | Налоговая база (А) | Ставка НДС | Сумма НДС (Б) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
24. | Сумма авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов | 500 510 | 70 000 | 16,67 9,09 | 11 669 |
В том числе: | |||||
24.1. | Реализация товаров, помещенных под таможенный режим экспорта | 520 530 | 70 000 | 16,67 9,09 | 11 669 |
25 | Всего (сумма величины графы 4 пунктов 23,24, графы 6 пунктов 23,24) | 610 | 70000 | х | 11 669 |
N п/п | Расчеты по ндс за налоговый период | Код строки | Сумма НДС |
1 | 2 | 3 | 4 |
43. | Итого сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (если величина в пункте 25 превышает величину в пункте 42, вычесть пункт 42 из пункта 25). Переносится в пункт 17 Декларации по НДС | 830 | 11 669 |
Декларация по НДС будет заполнена следующим образом.
Раздел I. Расчет общей суммы налога
(Все суммы указываются в рублях)
N п/п | Налогооблагаемые обЪекты | Код стро-ки | Налоговая база (А) | Ставка НДС | Сумма НДС (Б) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. | Реализация (передача) товаров, работ, услуг по соответствующим ставкам налога - всего: | 010 | 900 000 | 20 | 180 000 |
6. | Всего начислено НДС (сложите величины в пунктах 1,2,3,4 и 5 графы 6) | 360 | Х | Х | 180 000 |
N п/п | Налоговые вычеты | Код строки | Сумма НДС |
1 | 2 | 3 | 4 |
7. | Сумма налога, предЪявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету | 370 | 135 000 |
14. | Общая сумма НДС, принимаемая к вычету (сложить величины в пунктах 7-12 вычесть пункт 13) | 460 | 135 000 |
Расчеты по НДС за налоговый период
1 | 2 | 3 | 4 |
15. | Итого сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (если величина в пункте 6 превышает величину в пункте 14, вычесть пункт 14 из пункта 6) | 470 | 45 000 |
17. | Итого сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по товарам, применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено | 490 | 11 669 |
19. | Общая сумма НДС: | 510 | |
19.1 | Начисленная к уплате (сложить величины пунктов 15 и 17, либо если величина пункта 15 превышает величину пункта 18, вычесть из пункта 15 пункт 18) | 520 | 56 669 |
Начать дискуссию