Пожалуй, первое, что бросается в глаза при сравнении новых и старых форм деклараций, - это необходимость предоставления подробнейшей информации о налогоплательщике. Теперь для подтверждения достоверности данных на титульном листе декларации необходимо полностью указать фамилию, имя, отчество и ИНН руководителя, главного бухгалтера и уполномоченного представителя организации. Аналогичные сведения представляются и индивидуальным предпринимателем.
Более подробно заполняются данные и о самом налогоплательщике. Для этого предназначены разделы I, II и III сведений о налогоплательщике. Их заполняют соответственно российские и иностранные организации и индивидуальные предпринимателями.
Российская организация, как и раньше должна указать адрес в соответствии с учредительными документами, а также адрес постоянно действующего исполнительного органа, если он не совпадает с данными учредительных документов. В специально отведенном поле приводятся данные и о местонахождении обособленного подразделения.
Иностранной организацией помимо адреса в РФ и адреса в соответствии с учредительными документами указывается код налогоплательщика в стране регистрации или его аналог, конечно, в случае его наличия.
В разделе III сведений о налогоплательщике индивидуальные предприниматели обязательно указывают служебный и домашний телефоны. Остальные данные (дата, место рождения, пол, гражданство, паспортные данные, адрес) заполняются только в том случае, если не указан ИНН, либо эти данные изменились в отчетном периоде. Кстати, это правило относится и к заполнению сведений о руководителе и главном бухгалтере организации. Если на титульном листе не указан их ИНН, либо произошли изменения паспортных данных или адреса места жительства, то также нужно заполнить этот раздел сведений о налогоплательщике.
Необходимо заметить, что ИНН и КПП налогоплательщика, а также подпись, подтверждающая полноту и достоверность указанных сведений, проставляется на каждой странице декларации.
Теперь, что касается порядка исчисления налога. Здесь изменений не так уж и много. Так, в строке 4.2. кроме дохода, полученного по векселям и товарному кредиту, теперь отражается и доход по облигациям.
Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС и декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов на примере.
Пример.
В октябре 2001 года организация получила в качестве аванса под предстоящий экспорт товара 250 000 руб. В ноябре 2001 года товары на сумму 500 000 руб. были реализованы и пересекли границу РФ. В январе 2002 года организация собрала полный пакет документов для подтверждения правомерности применения ставки 0 процентов по экспортированным товарам.
Сумма НДС, исчисленная с авансов, полученных в счет предстоящих экспортных поставок, отраженная в налоговой декларации за октябрь 2001 года составила 41 675 руб. (250 000 руб. х 16,67%).
НДС, уплаченный поставщикам при приобретении экспортируемых товаров (экспорт по которым подтвержден), а также НДС по общехозяйственным расходам в части, относящейся к экспортируемым товарам, принимается к вычету в сумме 62 000 руб.
В январе 2002 года получен аванс от иностранного покупателя в размере 70 000 руб. по контракту на поставку товара в феврале 2002 года. Сумма НДС, исчисленная с аванса, составила 11 669 руб. (70 000 руб. х 16,67%).
Выручка от реализации товара на территории РФ составила 1 080 000 руб., в том числе НДС - 180 000 руб.
Сумма НДС, уплаченная поставщикам по товарам, предназначенным для реализации в размере 135 000 руб. принята к вычету.
Декларация по НДС по налоговой ставке 0 процентов заполняется следующим образом.
Раздел I. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено
Все суммы указываются в рублях
|
N п/п |
Налогооблагаемые обЪекты |
Код строки |
Налоговая база (А) |
Ставка НДС |
Сумма НДС (Б) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. |
Реализация товаров (работ, услуг) - всего: |
010 |
500 000 |
0 |
0 |
|
N п/п |
Налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено |
Код строки |
Сумма НДС |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
4. |
Сумма налога, предЪявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при производстве экспортных товаров, а также товаров, приобретенных для перепродажи на экспорт, экспорт которых документально подтвержден |
140 |
62 000 |
|
12. |
Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена |
240 |
41 675 |
|
22 |
Общая сумма налога, принимаемая к вычету (сумма величин графы 4 пунктов 4-20, уменьшенная на величину пункта 21) |
160 |
103 675 |
Раздел II. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено
Все суммы указываются в рублях
|
N п/п |
Налогооблагаемые обЪекты |
Код строки |
Налоговая база (А) |
Ставка НДС |
Сумма НДС (Б) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
24. |
Сумма авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов |
500 510 |
70 000 |
16,67 9,09 |
11 669 |
|
В том числе: |
|||||
|
24.1. |
Реализация товаров, помещенных под таможенный режим экспорта |
520 530 |
70 000 |
16,67 9,09 |
11 669 |
|
25 |
Всего (сумма величины графы 4 пунктов 23,24, графы 6 пунктов 23,24) |
610 |
70000 |
х |
11 669 |
|
N п/п |
Расчеты по ндс за налоговый период |
Код строки |
Сумма НДС |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
43. |
Итого сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (если величина в пункте 25 превышает величину в пункте 42, вычесть пункт 42 из пункта 25). Переносится в пункт 17 Декларации по НДС |
830 |
11 669 |
Декларация по НДС будет заполнена следующим образом.
Раздел I. Расчет общей суммы налога
(Все суммы указываются в рублях)
|
N п/п |
Налогооблагаемые обЪекты |
Код стро-ки |
Налоговая база (А) |
Ставка НДС |
Сумма НДС (Б) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. |
Реализация (передача) товаров, работ, услуг по соответствующим ставкам налога - всего: |
010 |
900 000 |
20 |
180 000 |
|
6. |
Всего начислено НДС (сложите величины в пунктах 1,2,3,4 и 5 графы 6) |
360 |
Х |
Х |
180 000 |
|
N п/п |
Налоговые вычеты |
Код строки |
Сумма НДС |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
7. |
Сумма налога, предЪявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету |
370 |
135 000 |
|
14. |
Общая сумма НДС, принимаемая к вычету (сложить величины в пунктах 7-12 вычесть пункт 13)
|
460 |
135 000 |
Расчеты по НДС за налоговый период
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
15. |
Итого сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (если величина в пункте 6 превышает величину в пункте 14, вычесть пункт 14 из пункта 6) |
470 |
45 000 |
|
17. |
Итого сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по товарам, применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено |
490 |
11 669 |
|
19. |
Общая сумма НДС: |
510 |
|
|
19.1 |
Начисленная к уплате (сложить величины пунктов 15 и 17, либо если величина пункта 15 превышает величину пункта 18, вычесть из пункта 15 пункт 18) |
520 |
56 669 |
Начать дискуссию