₽ Заказать рекламу

Что изменилось в учете и налогообложении

За последние две недели произошли изменения, затрагивающие вопросы налогообложения...

Что изменилось в учете и налогообложении

Опубликовано: Журнал "Главбух" N 15/2002

За последние две недели произошли изменения, затрагивающие вопросы налогообложения.

Правительство РФ изменило правила составления счетов-фактур и ведения книги покупок и книги продаж. Новые правила начали действовать с 30 июля 2002 года. Они соответствуют изменениям, которые Федеральный закон от 29 мая 2002 г. N57-ФЗ внес в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ.

Одно из основных нововведений этой главы - новый порядок возмещения "входного" НДС при строительстве основных средств подрядным или хозяйственным способом. Мы подробно рассказывали о нем в прошлом номере нашего журнала в статье "Предприятие возводит здание для производственных нужд. Как отразить расходы?".

Теперь, возводя здание хозяйственным способом, предприятие должно выписать счет-фактуру и указать в нем сумму НДС, начисленную по строительно-монтажным работам. Этот счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге продаж в день, когда построенный обЪект будет введен в эксплуатацию. А после того, как сумма налога будет перечислена в бюджет, этот же счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок. На основании этой записи в книге покупок организация возмещает всю сумму начисленного налога.

Кроме того, из бюджета можно возместить всю сумму "входного" НДС по материалам, использованным в строительстве.

До 30 июля 2002 года на сумму налога, начисленную по строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, выписывался один экземпляр счета-фактуры. Он регистрировался в книге продаж в момент ввода основного средства в эксплуатацию. В этот же момент предприятие могло возместить из бюджета начисленный НДС. Правда, не весь. Налоговые органы разрешали возмещать лишь разницу между начисленным налогом и "входным" НДС по материалам, использованным в строительстве. На эту сумму выписывался отдельный экземпляр счета-фактуры, который регистрировался в книге покупок.

Следует отметить, что это требование противоречило правилам возмещения НДС, установленным Налоговым кодексом. Однако налоговые органы игнорировали нормы Налогового кодекса и не позволяли возмещать из бюджета всю сумму начисленного НДС. Организациям, которые с этим не соглашались, приходилось отстаивать свою точку зрения в арбитражных судах.

Пример 1

ООО "Альфа" построило хозяйственным способом здание склада. Сумма налога, начисленная на стоимость строительно-монтажных работ, составила 200 000 руб. Сумма "входного" НДС по материалам, использованным в строительстве, - 50 000 руб. ООО "Альфа" полностью рассчиталось с поставщиками материалов.

Порядок, действовавший до 30 июля 2002 года

В день, когда здание склада вводится в эксплуатацию, ООО "Альфа" должно выписать счет-фактуру на 200 000 руб. и зарегистрировать его в книге продаж. В этот же день организация должна зарегистрировать в книге покупок счета-фактуры, полученные от поставщиков материалов. Их общая сумма составит 50 000 руб. В этот же день организация должна выписать счет-фактуру на 150 000 руб. (200 000 - 50 000) и зарегистрировать его в книге покупок.

Порядок, действующий с 30 июля 2002 года

В день, когда здание склада вводится в эксплуатацию, ООО "Альфа" должно выписать счет-фактуру на 200 000 руб. В этот же день этот счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге продаж.

После того как сумма начисленного налога (200 000 руб.) будет перечислена в бюджет, этот счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок. Счета-фактуры, полученные от поставщиков материалов, регистрируются в книге покупок 1-го числа месяца, который следует за месяцем ввода в эксплуатацию основного средства.

Теперь рассмотрим новый порядок составления счетов-фактур и ведения книги покупок и книги продаж при строительстве подрядным способом. До 30 июля организации регистрировали полученные от подрядчиков счета-фактуры в книге покупок в момент ввода основного средства в эксплуатацию. Теперь эти счета-фактуры нужно регистрировать в книге покупок 1-го числа месяца, который следует за месяцем ввода в эксплуатацию основного средства.

Пример 2

ЗАО "Бетта" построило подрядным способом здание склада. Стоимость работ составила 1 200 000 руб. (в том числе НДС - 200 000 руб.). На эту сумму подрядчик выписал организации счет-фактуру. ЗАО "Бетта" полностью оплатило услуги подрядчика.

Порядок, действовавший до 30 июля 2002 года

В день, когда здание склада вводится в эксплуатацию, ЗАО "Бетта" должно зарегистрировать счет-фактуру, полученный от подрядчика, в книге покупок.

Порядок, действующий с 30 июля 2002 года

ЗАО "Бетта" регистрирует счет-фактуру, полученный от подрядчика, в книге покупок 1-го числа месяца, который следует за месяцем ввода в эксплуатацию здания склада.

По-другому должны составлять счета-фактуры и организации, которые получают авансы в счет предстоящих поставок продукции. Раньше, получив аванс, они выписывали на его сумму счет-фактуру и регистрировали его в книге продаж. После отгрузки продукции на сумму НДС, начисленного с аванса, в книге продаж делалась корректировочная запись.

С 30 июля, получив аванс, организация также должна выписать счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. В день, когда в счет аванса будет отгружена продукция, этот же счет-фактура регистрируется в книге покупок. О новых правилах составления счетов-фактур при расчетах авансом мы подробно расскажем в статье, которая будет опубликована в следующем номере журнала "Главбух".

Постановление Правительства РФ от 27 июля 2002 г. N575 "О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N914" опубликовано в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" N28, 2002

Начать дискуссию

ТоТ еще разговор
Интервью

ТоТ еще разговор. Андрей Матюха: Трюфель, юдзу, пондзу

Продолжаем беседу с предпринимателями в рамках проекта «ТоТ еще разговор». Сегодня в гостях Андрей Матюха – шеф-повар, автор и совладелец краснодарских ресторанов: The Печь, Угли-Угли и Племя, которые стабильно попадают в ресторанные рейтинги, а также гриль-бар Ребрышки и Бедрышки, который открылся совсем недавно.

4
Юзвак Максим
Обзоры новостей

Лишение льгот за дорогую аренду жилья, проблемы Прилучного, налог на парковки в обзоре

Финансовые события дня.

Обзоры для бухгалтера

Готовим сани летом. На что решиться в 2025 году: остаться на УСН, выбрать ставку 5%, 20% или переходить на ОСНО? 🛷 «Ночной бухгалтер» № 1726

Сделали сравнительную таблицу для упрощенцев, которым уже сейчас приходится думать, как быть с системой налогообложения в следующем году. Глобальных изменений в поправках НК уже не ожидается, а значит нужно задуматься о будущей работе и рентабельности бизнеса.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

18 Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Банковские карты

С 19 июля воспользоваться картой Union Pay от РСХБ заграницей будет нельзя

Россельхозбанк с 19 июля приостановит расчеты по картам UnionPay за границей. Клиентам предложили снять деньги с карт.

Лицензирование

Как переоформить лицензии при слиянии юридических лиц

При слиянии юридических лиц можно продолжать осуществлять лицензируемую деятельность, но при этом лицензию нужно переоформить.

Как переоформить лицензии при слиянии юридических лиц
Бесплатно с Аренда

Аренда: что нужно раскрыть в учетной политике

Бухгалтерские стандарты и НК в ряде случаев позволяют выбирать способы учета при аренде. Выбранные варианты нужно отразить в учетной политике. Расскажем, как сформировать бухгалтерскую и налоговую учетную политику у арендатора и арендодателя.

Аренда: что нужно раскрыть в учетной политике

Онлайн-курсы

61
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
НДФЛ

Командированные за границу для строительства АС все равно будут налоговыми резидентами РФ

Физлица, которые в течение года были в России менее 183 дней, являются нерезидентами РФ. Но есть исключения для ряда случаев. Таких исключений станет больше.

Государственные ведомства

Мошенники обманывают сотрудников таможни

Фейковый «Иван Иванович» пытается заполучить персональные данные должностных лиц Таможенной службы (ФТС).

Регистрация ООО

По какой причине в ЕГРЮЛ может не быть адреса юрлица

Для целей госрегистрации юрлиц используется адрес из Государственного адресного реестра (ГАР) в структуре муниципального деления.

VK Tech
Налоговый мониторинг

Что такое налоговый мониторинг и как его проводят в 2024 году

Налоговый мониторинг — форма налогового контроля, при которой отсутствуют обычные выездные и камеральные налоговые проверки. Рассказываем, что такое налоговый мониторинг, как стать его участником, как его проводят налоговики.

Что такое налоговый мониторинг и как его проводят в 2024 году
1
Полезные Сервисы
Маркетинг

22 Сервиса, которые изменят ваш бизнес — автоматизация маркетинга, которая работает

Приветствуем вас, уважаемые предприниматели, руководители, маркетологи! Сегодня у нас особенный обзор, который представит топ незаменимых онлайн помощников, готовых поддержать вас на пути к успеху в вашем бизнесе.

22 Сервиса, которые изменят ваш бизнес — автоматизация маркетинга, которая работает
Самозанятые

Если ИП переходит на НПД без отказа от УСН, его самозанятость рано или поздно аннулируют

При переходе с УСН на НПД обязательно надо направить в ИФНС уведомление о прекращении деятельности по упрощенке. Если не сдать этот документ, постановка на учет по НПД аннулируется. Это произойдет рано или поздно. Как правило – поздно.

УСН

👀 Что выгоднее бизнесу на УСН в 2025 году: НДС 5%, 20% или переход на ОСНО + мнение налогового эксперта

С 2025 года бизнес на УСН с доходами свыше 60 млн рублей будет платить НДС. Можно выбрать ставку как на ОСНО – 20% или вовсе перейти на ОСНО, а можно выбрать ставку 5% без права на вычет.

14
Клерк
Карьера бухгалтера

Самые востребованные навыки аналитика 1С: обзор вакансий с зарплатой 150+ тыс. рублей

Что должен уметь аналитик 1С, чтобы рассчитывать на высокий доход? Мы проанализировали вакансии и выделили требования, которые работодатели чаще всего предъявляют к кандидатам на должность. Разбираемся, какие скилы нужно подтянуть, чтобы получить заветное место.

Самые востребованные навыки аналитика 1С: обзор вакансий с зарплатой 150+ тыс. рублей
Маркетинг

Торговым сетям запретят взимать вознаграждение с поставщиков яиц

Куриные яйца могут приравнять к социально значимым продовольственным товарам.

Регистрация и ликвидация бизнеса

Заявление на открытие компании должно быть подписано одним из трех способов

Подпись заявителя на заявлении при госрегистрации юрлица при его создании должна быть засвидетельствована.

Государственные ведомства

Приостановление Росреестром госрегистрации можно будет обжаловать не в суд

Совет Федерации одобрил разработанным Росреестром закон о внесудебном обжаловании приостановления регистрации права.

УК РФ

Окончательно решен вопрос о мере пресечения одному из руководителей «Локалкитчен»

Мосоргсуд оставил без изменения меру пресечения одному из руководителей «Локалкитчен» по делу о массовом отравлении готовой едой, приведшем к бутулизму.

Цифровой рубль

Путин: цифровой рубль нужно использовать в разных сферах

Тестовая группа провела свыше 30 тысяч операций с цифровым рублем. Помимо внедрения новой формы валюты в России будут заниматься развитием цифровых активов.

Интересные материалы

Банковские карты

Розыгрыш трех именных карт банка Казахстана

Уже сегодня в 20:00 пройдет розыгрыш банковских карт. Они позволяют отправлять деньги за границу, оплачивать подписки на зарубежные сервисы и еще многое другое.