Новости ФНС

Предприятие молчит? Расскажет налоговая?

Вы думаете, банковская тайна Вас защитит? Или служба безопасности не допустит утечки? Да, конечно, это так… А сможет ли налоговый орган поведать контрагентам обо всех Ваших «грехах»?

Вы думаете, банковская тайна Вас защитит? Или служба безопасности не допустит утечки? Да, конечно, это так… А сможет ли налоговый орган поведать контрагентам обо всех Ваших «грехах»?

Этот вопрос интересует не одного налогоплательщика. Все чаще, отказывая в применении вычетов по НДС, принятии затрат в расходы по налогу на прибыль, налоговый орган обращает внимание на необходимость проверки налогоплательщиком своих контрагентов.

Несмотря на то, что суды неоднократно указывали на отсутствие такой обязанности у налогоплательщика, со временем субъекты предпринимательской деятельности становятся внимательнее.

Любую организацию волнует вопрос, каков круг информации, которую налоговый орган может распространить о ней.

Уже давно известно, что сведения из ЕГРЮЛ в большинстве своем тайной не являются.

Статьей 6 Федерального закона от 08.08.2001г. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» к сведениям закрытого доступа отнесены:

1) сведения о номере, о дате выдачи и об органе, выдавшем документ, удостоверяющий личность физического лица; 2) сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

А вот будет ли тайной факт сокрытия доходов или применение серых «схем»?

Известно, что коммерческая тайна (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.07.2004г. № 98-ФЗ «О коммерческой тайне») – это конфиденциальность информации, позволяющая ее обладателю при существующих или возможных обстоятельствах увеличить доходы, избежать неоправданных расходов, сохранить положение на рынке товаров, работ, услуг или получить иную коммерческую выгоду. Согласитесь, реальные взаимоотношения организации с налоговой редко вызывают зависть контрагентов. А ведь камеральная или выездная проверка одного предприятия всегда влечет пристальное внимание к его партнерам. В такой ситуации свои интересы дороже…

Налоговому органу как никому другому известно реальное экономическое положение организации, однако раскрыть эту информацию он может далеко не всегда.

Статьей 102 НК РФ к налоговой тайне относятся любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике.

Институт налоговой тайны имеет публично-правовой характер и нацелен на защиту налоговым органом сведений, разглашение которых может нарушить права и законные интересы граждан и организаций. Однако в силу равенства прав граждан перед законом в данном случае вполне обоснованны отступления от общего правила, которые имеют своей целью защиту прав и законных интересов других граждан.

Конституционным судом РФ (определение от 30.09.2004г. № 317-О) была сформулирована позиция о том, что положения ст. 102 НК РФ не затрагивают само существо конституционных гарантий права свободно искать и получать информацию любым законным способом, и применительно к специфике института налоговой тайны не может рассматриваться как нарушающее конституционные права и свободы граждан.

Баланс «индивидуальных» прав организации и общественных интересов соблюдается путем отмены режима налоговой тайны в отношении следующих сведений:

1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия; 2) об идентификационном номере налогоплательщика (к слову сказать, на сайте Управления ФНС России по Свердловской области www.nalog.ru возможно получить информацию о действительности ИНН Вашего контрагента); 3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения; 4) предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам); 5) предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга , а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности.

В данном списке нам интересен п. 3. Как говорилось ранее, никому не нравится, когда его ошибки, просчеты, «схемы», нарушения «вытаскивают» на поверхность. Тем более, не нравится, если все это делается публично, с заявлением в газете или в сети Интернет (Например, см. http://www.nalog.ru/html/docs/mian.doc, http://www.nalog.ru/html/trans_mark.doc). В настоящее время опубликование информации о применении предприятием «схем», а также о методике их выявления является одним из наиболее действенных механизмов борьбы с уклонением от уплаты налогов с точки зрения налоговых органов.

В данном случае позиция властных органов строится на том, что сведения о нарушениях организацией законодательства о налогах и сборах (а именно, совершение организацией виновного противоправного деяния, за которое НК РФ установлена ответственность – ст. 106 НК РФ) не несут режима налоговой тайны (такая позиция была высказана в письме МНС России от 05.03.2002г. № ШС-6-14/252, с течением времени она не изменилась).

Однако мы полагаем, что такого рода сведения о нарушении организацией законодательства будут соответствовать п. 3 ст. 102 НК РФ только при наличии решения налогового органа о привлечении организации к ответственности, вынесенное в установленном порядке.

В случае, если решения нет (т.е. факт виновного, противоправного деяния налогоплательщика, налогового агента, иных лиц не выявлен и не доказан), сведения несут режим налоговой тайны, а следовательно их разглашение ставит вопрос о применении к виновным лицам административной (ст. 13.14 КоАП РФ), уголовной (ст. 183 УК РФ), гражданско-правовой ответственности (ст. 139 ГК РФ).

Необходимо отметить, что положения ст. 102 НК РФ, относящие к налоговой тайне сведения о налогоплательщике, полученные налоговым органом, адресованы не только налоговым органам, но и органам внутренних дел, органам государственных внебюджетных фондов и таможенным органам, их должностным лицам и привлекаемым специалистам, экспертам, а также другим лицам, которым в силу закона доступна информация, составляющая налоговую тайну.

В завершение хотим сообщить, что налоговые органы не спешат открывать данную информацию по запросам третьих лиц. Обращения организаций с запросами о предоставлении информации о контрагентах остаются без удовлетворения.

Позицию налоговых органов поддержал и ФАС Уральского округа (постановление от 27.06.2005г. по делу № Ф09-2678/05-С7), отметив, что факт того, что сведения о нарушениях налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения не составляют налоговую тайну, не означает наличие безусловного права у любого лица требовать, а у налогового органа – обязанности представлять сведения о привлечении какого-либо налогоплательщика к налоговой ответственности. Отказ в представлении указанной информации не ограничивает права общества в сфере предпринимательской деятельности, поскольку данная информация напрямую не связана с деятельностью заявителя, не свидетельствует о недобросовестности контрагента по гражданско-правовым сделкам.

Требования ИФНС в 2024: как отвечать бухгалтерам

Столкнулись с требованиями ФНС? ❄️

Наш практический курс научит вас защищать свои права и грамотно реагировать на запросы налоговой инспекции. Узнайте, как отличать незаконные требования, правильно отвечать и управлять сроками! 📑💼

Выгода до 78%: всего 3 500 ₽!

Подробнее

Начать дискуссию


Обработка персональных данных: инструкция для организаций

Если работаете с персональными данными клиентов или сотрудников, то у вас есть обязанности — разработать внутренние регламенты и локальные акты, назначить ответственных, определить меры защиты ПД, уведомить Роскомнадзор о начале работы с данными. Приведем подробную инструкцию.

Обработка персональных данных: инструкция для организаций

Как устроиться бухгалтеру без опыта работы?

Возраст от 25 до 40 лет, без маленьких детей, с двумя высшими образованиями, опытом работы от 5 лет — вот идеальный кандидат на должность финансового специалиста. Но где его взять, этот опыт, если начинающих бухгалтеров на работу брать не хотят?

Как устроиться бухгалтеру без опыта работы?
35

Что сдаем в январе 2025 года: отчетные формы, сроки для компаний и ИП

Подготовили список отчетов, которые предстоит сдать бухгалтерам после новогодних каникул.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
2

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Ведение бизнеса

Шагаем в новый год уверенно: меры господдержки IT-компаний в 2025 году

Сфера информационных технологий в России стремительно продолжает свое развитие, в рамках чего государство продолжает активно поддерживать данную отрасль. В нашей статье мы собрали основные инициативы, которые будут действовать в 2025 году.

Шагаем в новый год уверенно: меры господдержки IT-компаний в 2025 году

⚡️Календарь вебинаров для бухгалтера в январе. Выбирайте и смотрите!

Врываемся в 2025-й! Собрали для вас анонсы вебинаров на январь. Сохраняйте в закладки! Подписчикам «Клерк.Премиум» — бесплатный доступ. Начните год с обучения на «Клерке»!

⚡️Календарь вебинаров для бухгалтера в январе. Выбирайте и смотрите!

Как учитывать в налоговой базе по прибыли доходы и расходы

Порядок определения налоговой базы по прибыли установлен Налоговым кодексом. Встречные обязательства не сворачиваются. Подробнее читайте в статье.

Как учитывать в налоговой базе по прибыли доходы и расходы
Катерина

Получили освобождение от НДС по ст. 145 с 01.12.2024. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года или нет?

Добрый день. Получили освобождение от НДС по ст. 145 с 01.12.2024. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года или нет?

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый день.

Да, вам надо сдавать декларацию за 4 квартал 2024 года, потому что в октябре-ноябре у вас освобождения не было. Вот по данным этих...

Читать полностью
Электронные подписи

ЭП, нельзя ЭЦП: раскрываем сущность электронной подписи

В современном мире важно понимать не только что вы подписываете, но и каким способом. Сэкономить время поможет электронная подпись. В статье поговорим о том, что такое электронная подпись, о её видах и способах применения.

Что такое ФФД и для чего он нужен

ФФД — это формат фискальных документов. Рассказываем, для чего нужен ФФД, какие версии бывают и как выбрать подходящую именно вашему бизнесу.

Что такое ФФД и для чего он нужен

Лучшее начало года с онлайн-курсами по 3 500 рублей

Отдохнули? Тогда самое время с новыми силами приступить к учебе. Если вы решили в этом году сменить профессию, получить повышение и увеличить свой заработок, то пора двигаться к цели. До 10 января вы можете купить наши лучшие онлайн-курсы по 3 500 рублей. Выбирайте курсы для карьерного роста и развития по супернизкой цене!

Лучшее начало года с онлайн-курсами по 3 500 рублей

Как вернуть товары на Ozon

Клиенты возвращают товар по разным причинам: не подошел размер или цвет, комплектация неполная или брак. Правда, отправить назад можно не всю продукцию и не всегда. В статье рассказали, какие товары и в каком состоянии можно вернуть и как выглядит эта процедура для покупателя и для продавца.

Как вернуть товары на Ozon

Суточные в 2025 году: что нужно знать работодателю

Работодатель должен оплатить все расходы сотрудника, связанные с командировкой, а также выдать ему суточные. Какие нюансы следует учитывать при расчете суточных, рассказывается в нашей статье.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
6

Давайте повторим 👇 Правила выбора ставки НДС для тех, кто с 1 января 2025 года остается или переходит на усложнёнку/упрощенку

Если с 1 января 2025 года вы применяете УСН, но за 2024 год сформировали выручку по УСН до 60 млн. руб., то сразу с января 2025 года выбрать ставку по НДС между 5(7) или 20(10)% вы не можете.

УСН

Как для УСН посчитать 60 млн руб. доходов при совмещении УСН и ПСН

Упрощенцы, доходы которых в 2024 году превысили 60 млн руб., в 2025 году будут платить НДС. При этом предприниматели, которые совмещают УСН с патентом, должны учитывать поступления суммировано по обоим спецрежимам.

Как для УСН посчитать 60 млн руб. доходов при совмещении УСН и ПСН

📆 Налоговый календарь на 2025 год

📌9 января 2025 (срок перенесен с 31 декабря 2024 года, представляется добровольно) - Уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли КИК за 2024 год/ Уведомление об отказе от уплаты налога с фиксированной прибыли КИК за 2024 год или за 2025 год.

Самозанятые

Когда гражданина снимут с учета в качестве самозанятого?

Законодательством предусмотрено всего два случая.

Когда гражданина снимут с учета в качестве самозанятого?

🎊Вывод розницы в отдельное юрлицо не является дроблением

Проверяемая организация (производит колбасу) применяет ОСН, одно взаимозависимое юрлицо (магазины) — ЕНВД, второе (аренда) — УСН. Деятельность всех трех признана дроблением по результатам выездной проверки. Этот факт и послужил основанием для обращения налогоплательщика в суд.

2
Электронные подписи

«А ЧТО, ТАК МОЖНО БЫЛО?!», или подписание документов при помощи СМС

«Тогда давайте обменяемся сканами, а оригиналы по почте отправим» — предложила девушка на другом конце провода. Кажется, на сканы и отправку документов уходит больше времени, чем на решение бизнес-задач. Есть же какой-то простой способ…

«А ЧТО, ТАК МОЖНО БЫЛО?!», или подписание документов при помощи СМС
Маркетплейсы

Регулирование маркетплейсов: новый законопроект удивил мягкостью

Сентябрь 2025 года станет новой эпохой для цифровых платформ в России — в силу вступит закон «О платформенной экономике». Однако его итоговая версия оказалась намного мягче, чем ожидалось. Что это значит для участников рынка и почему некоторые министерства уже выражают сомнения?

Регулирование маркетплейсов: новый законопроект удивил мягкостью
Платежные системы

Как в России стала работать система безналичных расчетов для автопарков

В 1990-х в России появилась система, которая позволила водителям автопарков не брать с собой наличные, а держать деньги на карте. Их нельзя снять или перевести другому человеку — только потратить на топливо, а при краже карту можно заблокировать удаленно. Рассказываем, как всё было и почему это сделало командировки безопаснее для дальнобойщиков и компаний.

Как в России стала работать система безналичных расчетов для автопарков

Интересные материалы

15 лучших онлайн-курсов по Unreal Engine в 2025 году

С развитием игровой индустрии растет спрос на разработчиков компьютерных игр. За 2024 год число вакансий увеличилось на 23%. Unreal Engine — это игровой движок не только для создания высокобюджетных игр, но и для работы в кинематографии, архитектуре, дизайне. Владение этим инструментом откроет двери в геймдевелопмент и другие творческие сферы.

15 лучших онлайн-курсов по Unreal Engine в 2025 году