Как известно, правила оформления счетов-фактур регламентируются постановлением Правительства РФ № 914. Не так давно в этот документ внесли многочисленные поправки. Надежд на них возлагалось много. Главная – возможность вычета НДС по командировочным расходам на основании проездных документов (то есть без счета-фактуры). Сразу скажем – надежды оправдались лишь частично. Теперь налог можно возместить и без счета-фактуры. Проездного документа достаточно. Однако осталось одно «но». Как сказано в постановлении, для возмещения налога нужен «бланк строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданный работнику и включенный им в отчет о служебной командировке».
Проездные билеты относятся к бланкам строгой отчетности. Правда, сумма НДС там обычно не выделяется. Вместо этого налога железнодорожники, например, выделяют отдельной строкой тариф по страхованию пассажира. Но разберемся по порядку.
НДС по белью, или Спим в комфорте
Проще всего с «услугами по пользованию в поездах постельными принадлежностями». Тут все просто. Квитанция на оплату таких услуг заполняется ручкой, а выписывает ее проводник. Поэтому проще всего попросить его дописать следующую фразу: «в т. ч. НДС...» – и указать сумму этого налога. Сумму посчитать легко. Для этого надо общую стоимость услуг умножить на 18 и разделить на 118.
Сразу хочется вас предупредить. Дописать сумму налога от руки вам скорее всего не удастся (хотя это был бы самый простой вариант). Дело в том, что квитанцию выписывают в двух экземплярах. Один (который как раз заполнен ручкой) остается у проводника, второй (копия первого, заполненная под копирку) передается пассажиру.
Кстати, если вы получите первый экземпляр, то проблема снимется сама собой. Впишите туда сумму налога, имитируя почерк проводника, и дело в шляпе. Вряд ли кто-то станет проводить встречную проверку и требовать один из экземпляров бланка. Овчинка выделки не стоит. А вот с проездными билетами сложнее.
НДС по билетам
Самый элементарный вариант – оплатить билеты по безналу. Агентство, через которое они будут оплачены, выдаст вам билеты и счет-фактуру. Никаких проблем с зачетом налога не будет.
Однако это не всегда удобно. Зачастую проще выдать деньги в подотчет и купить билеты непосредственно на вокзале. В результате вы получите билет с невыделенной суммой налога. Счет-фактуру вам не выдадут. Чтобы зачесть налог, командированному придется получить справку о стоимости билета. Как правило, ее выдают на большинстве вокзалов по требованию пассажира. Вот в справке вы и увидите сумму НДС. Может ли этот документ служить основанием для зачета налога? Может. Дело в том, что по Налоговому кодексу НДС может приниматься к вычету «на основании иных документов». Какие доку-менты можно отнести к «иным», кодекс не уточняет. Главное в том, чтобы этот документ подтверждал факт уплаты налога. Безусловно, споров с налоговиками не избежать. Тут уместно будет вспомнить еще одну норму кодекса: все неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика.
Начать дискуссию