ЕНВД с понедельника по пятницу

Е. Дубасова

Рассмотрим, как изменится сумма ЕНВД к уплате, если фирма применяет подкоэффициент режима работы (пример 2) и если не применяет (пример 1).

В действующей редакции Налогового кодекса значение корректирующего коэффициента К2, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода. Коэффициент К2 содержит в своей сути информацию о влиянии различных факторов на результат предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 7 статьи 346.29 Налогового кодекса, значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения на календарный год.

Если уполномоченный орган устанавливает единое значение коэффициента К2 (п. 6, ст. 346.29 НК РФ), то налогоплательщики вправе самостоятельно скорректировать исчисленное (используемое) ими единое значение коэффициента К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода.

Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 округляются до третьего знака после запятой в соответствии с приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 8н.

Согласно многим письмам Минфина и ФНС, вместе с декларацией по ЕНВД надо представить в приложении подробный расчет корректировки в произвольной форме (письмо Минфина России от 9 октября 2006 г. № 03-11-05/227, настоящее письмо Минфина России от 14 августа 2007 г. № 03-11-04/3/319). Если, согласно письму Минфина России от 14 августа 2007 г. № 03-11-04/3/319, откорректировать К2, исключая из периода ведения предпринимательской деятельности праздничные и выходные дни, то в каждом налоговом периоде К2 будет отличаться.

Таким образом, организация может значительно уменьшить сумму ЕНВД за счет применения подкоэффициентов к коэффициенту К2. В нашем примере сумма экономии на ЕНВД для ООО «Мебель» составит 16 182 рубля. Расчет К2 следует представить в свою налоговую инспекцию в качестве приложения к налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход. Такой расчет можно составить в произвольной форме.

Рассмотрим расчет коэффициента К2 на примере ООО «Мебель».

ООО «Мебель» арендует 124 кв. м в мебельном торговом комплексе на территории г. Химки Московской области.

Значения корректирующего коэффициента К2 устанавливаются в соответствии с постановлением от 16 ноября 2005 г. № 188 главы муниципального образования «Химкинский район» Московской области «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в городском округе Химки».

В соответствии с этим постановлением розничная торговля в г. Химки облагается ЕНВД (используемое значение коэффициента К2 = 1).

Например, график работы ООО «Мебель» — 5 дней в неделю, с двумя выходными. Режим работы продавцов сменный. Предприятие не применяет подкоэффициент режима работы.

В III квартале 2007 года фирма работала в следующем режиме: июль — 31 день, август — 31 день, сентябрь — 30 дней.

Расчет ЕНВД: базовая доходность = 1800 руб./кв. м, площадь торгового зала = 124 кв. м

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 81 147 руб. Это более 50 процентов от суммы ЕНВД.

ЕНВД к уплате составил 55 041 руб.

Автор - главный бухгалтер ООО «БЛМ-М»