Если организация получила убыток в размере 2000 руб., то в Листе 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по строке 100 ей нужно ставить прочерки или отражать значение "-2000"?
В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в соответствии с главой 25 НК РФ), в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).
В Листе 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация), форма которой утверждена Приказом Минфина России от 07.02.2006 № 24н в редакции Приказа Минфина России от 09.01.2007 № 1н (далее - Приказ № 1), по строке 100 отражается налоговая база.
Если отсутствуют какие-либо отдельные показатели, предусмотренные Декларацией, то в соответствующей строке ставится прочерк (п. 2.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом № 1).
В то же время согласно п. 1 ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) по налогу на прибыль организаций в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). В Декларации расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу, приводится в Приложении № 4 к Листу 02 Декларации.
По строке 140 Приложения № 4 к Листу 02 Декларации указывается налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 140 Приложения № 4 к Листу 02 определяется как сумма показателей, отраженных по строке 100 Листа 02, строке 100 Листов 05 и строке530 Листа 06 (п. 9.2 Порядка заполнения налоговой декларации).
Следовательно, если в рассматриваемом случае по строке 100 Листа 02 Декларации ставится прочерк, то расчет сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу, производится неверно.
Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях (п. 2.2 Порядка заполнения налоговой декларации). Поэтому организация, получившая убыток в размере 2000 руб., в Листе 02 Декларации по налогу на прибыль по строке 100 отражает значение "-2000".
А. Евдокимов, советник государственной гражданской службы РФ III класса
Начать дискуссию