Форма декларации, по которой должны отчитываться упрощенцы, утверждена приказом МНС от 21 ноября 2003 г. № БГ-3-22/647. Крайний срок подачи декларации за первое полугодие 2004 года – 26 июля.

Титульная часть

Титульная часть декларации состоит из двух страниц. На первой из них указываются общие сведения о фирме (в том числе иностранной) или предпринимателе. Помимо этого на первой странице нужно указать ИНН директора и главного бухгалтера. Если у них его нет, заполните вторую страницу титульного листа.

Обратите внимание: графу «ИНН» заполняют как организации, так и предприниматели. При этом в ней предусмотрено 12 клеток. А как известно, ИНН фирмы состоит только из 10 цифр. Поэтому в двух первых клетках проставьте нули.

В поле «Налоговый (отчетный) период» декларации за первое полугодие впишите цифру 6.

Считаем налог

Расчетная часть декларации включает в себя три раздела. Раздел 1 называется «Сумма единого налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

Сама сумма налога рассчитывается в разделе 2 декларации. Этот раздел – основной. И, наконец, в последнем разделе 2.1 декларации отражается сумма убытка прошлых лет, учитываемая при расчете единого налога. Этот раздел заполняют только те упрощенцы, для которых соблюдаются два условия: они считают единый налог с разницы между доходами и расходами и получили по итогам прошлых лет убытки.

Обратите внимание: определять сумму убытка, уменьшающего налоговую базу по единому налогу, нужно только при заполнении декларации за налоговый период, то есть по итогам года. Поэтому раздел 2.1 декларации за первое полугодие не заполняется.

Заполняем декларацию

По итогам первого полугодия все упрощенцы в обязательном порядке должны заполнить разделы 1 и 2 декларации. Это касается и тех из них, кто платит единый налог с общей суммы своих доходов, и тех, кто считает его с разницы между доходами и расходами.

При этом начинать нужно со 2-го, основного, раздела. Дело в том, что его данные используются при заполнении раздела 1.

Обратите внимание: фирмы, считающие единый налог с дохода, могут уменьшить его величину на сумму пенсионных взносов. Но не более чем на 50 процентов (п. 3 ст. 346.21 НК).

Кроме того, упрощенцы могут оплачивать своим сотрудникам больничные. Делать это можно из двух источников: за счет ФСС и за счет собственных средств. При этом фонд полностью оплачивает пособия в том случае, если фирма перешла на добровольную уплату страховых взносов.

В противном случае ФСС возмещает «больничные» расходы только из расчета 600 рублей за полный календарный месяц на каждого работника. Оплату больничных листов сверх этой суммы фирма может производить за счет собственных средств. Такие выплаты также можно учесть при расчете единого налога.

Пример

ЗАО «Актив» с 2003 года применяет упрощенку. Единый налог фирма платит с общей суммы своих доходов.

Показатели фирмы за первое полугодие 2004 года составили:

– доход – 6 000 000 руб.;

– взносы на пенсионное страхование – 84 000 руб.

Величина единого налога за первое полугодие равна:

6 000 000 руб. x 6% = 360 000 руб.

Половина от этой суммы составляет 180 000 руб. (360 000 руб. х 50%). Это больше, чем величина пенсионных взносов (84 000 руб.). Следовательно, на всю их сумму бухгалтер фирмы может уменьшить единый налог.

Помимо этого «Актив» оплатил своим сотрудникам больничные в размере 10 000 руб., из них:

– за счет ФСС – 1200 руб.;

– за счет собственных средств – 8800 руб.

Сумма заплаченного единого налога за I квартал составила 120 000 руб. Раздел 2 декларации бухгалтер «Актива» заполнил так:

Раздел 2. Расчет единого и минимального налогов

(в рублях)

Раздел 1 декларации был заполнен так:

Раздел 1. Сумма единого налога (минимального налога), уплачиваемого

в связи с применением упрощенной системы налогообложения,

подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика

С.А. Шилкин, эксперт АГ «РАДА»