При увольнении с работником было подписано соглашение о расторжении трудового договора, по которому сотруднику была выплачена дополнительная компенсация. Следует ли с нее начислять единый социальный налог?
Этот вопрос нередко задавали бухгалтеры, обращающиеся за консультацией в 2007 в компанию ФБК.
Согласно исследованию, проведенному этой фирмой совместно с ИА «Клерк.Ру», вопрос про компенсации входит в шестерку самых сложных моментов в действующем законодательстве по единому социальному налогу.
И ответить на него мы попросили законодателя – депутат Госдумы, заместителя председателя Комитета по бюджету и налогам Александра Когана:
« В соответствии с ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
Кроме того, в случае расторжения трудового договора по основаниям, указанным в ч. 3 ст. 178 ТК РФ, выходное пособие выплачивается работникам в размере двухнедельного среднего заработка.
Вместе с тем на основании вышеуказанной статьи трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.При этом, согласно ч. 3 ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников.
Таким образом, если выходное пособие выплачивается увольняемым работникам по основаниям, не предусмотренным ст. 178 ТК РФ, то его размер подлежит обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке.
При этом, согласно п. 3 ст. 236 НК РФ, указанные в п. 1 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Учитывая, что выходное пособие, предусмотренное в дополнительном соглашении к трудовому договору и выплачиваемое увольняемым работникам, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций, то данная выплата подлежит налогообложению единым социальным налогом. Аналогичная позиция высказана в письме Минфина России от 12 декабря 2007 г. N 03-03-06/2/222.»
В ближайшее время на Клерк.Ру будет опубликован обзор всех шести самых популярных вопросов по единому социальному налогу с комментариями депутата Александра Когана.
Начать дискуссию