Обнародовано письмо столичного Управления ФНС от27 ноября 2007 года № 21-17/990, касающееся налогообложения ЕСН сумм взносов в негосударственный пенсионный фонд уплачиваемых работодателем за своих работников.
Вывод налоговиков - данные выплаты не облагаются ЕСН, так как не учитываются при исчислении налога на прибыль.
Прокомментировать данное письмо мы попросили начальника отдела бухгалтерского и налогового консалтинга Аудиторско – консалтинговой группы BKR -Интерком-Аудит Андрея Приходько:
«Как следует из абзаца 4 пункта 16 статьи 255 НК РФ страховые взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения признаются расходами, если предусматривают выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника.
До 1 января 2005г. подобные расходы учитывались для целей налогообложения не зависимо от способа учета взносов. В связи с внесенными изменениями в НК РФ в 2005 году в расходы налогоплательщика по оплате труда включаются только взносы при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов. На этом основании налоговики сделали вывод, что уплата взносов по иным схемам, не упомянутым в 25 главе НК РФ для целей налогообложения прибыли не учитывается и, следовательно, в силу пункта 3 статьи 236 НК РФ не включаются в налоговую базу по ЕСН.
Однако, следует отметить что подобный подход применим для организаций, являющихся плательщиками налога на прибыль.
Если говорить о тех организациях, которые применяют специальные налоговые режимы – то возможно налоговики потребуют начислять отчисления на пенсионное страхование с этих сумм взносов, уплачиваемых работодателями.
Необходимо отметить, что позиция, изложенная московскими налоговиками в этом письме была ими озвучена и ранее. Например, в письме 8 июня 2006 г. N 21-18/277.»
Однако если взносы ваша организация включает в состав расходов на оплату труда, то в этом случае следует руководствоваться письмом Минфина России от 14 февраля 2008 г. № 03-04-06-02/12, в котором финансисты сказали - если данные затраты учитываются для целей налогообложения прибыли, то ЕСН начислять необходимо.
Начать дискуссию