Реализация товаров юридическому лицу с использованием безналичных расчетов может быть признана розницей, если заключен договор розничной купли-продажи. В этом случае продажа товаров по безналу будет облагаться ЕНВД. Подобное разъяснение содержится в письме Минфина России от 12 февраля 2008 года № 03-11-05/29.
При этом критерием отнесения к опту или рознице операций с расчетом по безналу является приобретение покупателем товаров для производственных или для иных целей. Подобное разъяснение особо актуально для организаций розничной сети, также принимающих оплату за товар и по безналичному расчету.
Если подобные операции считать оптовой торговлей, то они не будут попадать под ЕНВД. Следовательно, с оптовых операций придется платить налог на прибыль и НДС (или при применении УСН – единый налог). Поэтому плательщикам ЕНВД крайне выгодно доказать, что продажа по безналу юридическим лицам – тоже розница. Другой вопрос - как это сделать.
По мнению консультанта по налоговому праву Артема Родионова, для того, чтобы признать продажу товаров с применением безналичных расчетов розницей, должны быть выполнены три условия:
- не оформлен договор поставки и нет другого подобного документа, где оговорены сроки поставок, заранее определена цена и т.п;
- у продавца нет доказательств, что товар куплен для предпринимательской деятельности (например, если школа покупает нитки, то поставщик ниток может предположить, что покупаются они для не для предпринимательской деятельности, а для обеспечения предпринимательской деятельности);
- нет счета-фактуры (если даже есть – НДС не выделен).
При этом, по словам г-на Родионова, споры с налоговиками (в том числе судебные) не исключены. В конфликтах надо ссылаться на письмо ФНС России от 22 января 2006 г. № 22-1-14/22@. Это частное разъяснение, но оно учитывается проверяющими. В нем сказано, что розничная торговля может производиться и по безналичному расчету. ЕНВД применяется, если товар приобретен покупателем не для предпринимательства, а для обеспечения своей деятельности.
Начать дискуссию