В 2005 году налог на прибыль надо уплачивать в два бюджета: в федеральный - по ставке 6,5 процента и в региональный - по ставке 17,5 процента (п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ). Ежемесячные авансовые платежи за I квартал 2005 года нужно платить в тех же суммах, которые были перечислены в бюджет в IV квартале 2004 года.
Это правило прописано в пункте 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ и не распространяется на фирмы, которые перечисляют ежемесячные платежи исходя из фактически полученной прибыли. Между тем в 2004 году налог распределялся между бюджетами иначе: в федеральный бюджет его уплачивали по ставке 5 процентов, а в региональный - по ставке 17 процентов.
Кроме того, в прошлом году налог на прибыль уплачивали еще и в местный бюджет по ставке 2 процента.
В какие же бюджеты и в каких суммах перечислять авансовые платежи в I квартале 2005 года?
Налоговики дали ответ на этот вопрос в письме ФНС России от 16 декабря 2004 г. № 02-0-10/01/7. По их мнению, в федеральный бюджет авансовые платежи за I квартал 2005 года нужно уплатить в тех суммах, которые перечислили в этот бюджет в IV квартале 2004 года. А в бюджет субъекта Российской Федерации надо направить сумму налога, которая подлежала уплате в IV квартале в региональный и местный бюджеты.
Напомним, кстати, что авансовые платежи в IV квартале нужно платить исходя из фактически полученной прибыли за III квартал.
Пример
ООО "Салют" в IV квартале 2004 года перечисляло ежемесячные
авансовые платежи по налогу на прибыль в следующих размерах:
- 45 000 руб. - в федеральный бюджет;
- 153 000 руб. - в региональный бюджет;
- 18 000 руб. - в местный бюджет.
Следовательно, бухгалтер должен уплачивать до 28 января, 28 февраля и 28 марта
2005 года авансовые платежи по:
- 45 000 руб. - в федеральный бюджет;
- 171 000 руб. (153 000 + 18 000) - в региональный бюджет.
Начать дискуссию