Как платить, когда подразделение ликвидируется?

На этот вопрос в отношении налога на прибыль организаций специалисты УФНС России по Санкт-Петербургу ответили в своем письме от 10 декабря 2004 г. № 02-05/27233@.

Дело в том, что, начиная с отчетного периода, в котором было ликвидировано обособленное подразделение, а именно - издан приказ о ликвидации, не может быть определен удельный вес остаточной стоимости амортизируемых основных средств и среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда). Причина заключается в отсутствии этих данных по обособленному подразделению на конец указанного отчетного периода. В таком случае организации придется представить уточненные декларации по налогу на прибыль:

- в налоговый орган по месту нахождения организации - уточненные данные о ежемесячных авансовых платежах за квартал, в котором ликвидировано обособленное подразделение, только по организации (без обособленных подразделений);

- в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения - по этому подразделению.

Причем в приложении 5а к листу 02 декларации за отчетные периоды, следующие за последним отчетным периодом до ликвидации, по ликвидированному обособленному подразделению заполняются только строки 040, 090-120, 190 и 200. Данные этих строк сохраняются без изменения в течение последующих отчетных (налоговых) периодов.

Налоговая база в целом по организации, подлежащая распределению, за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период должна быть определена без учета налоговой базы ликвидированного обособленного подразделения.