ФНС РФ в своем письме № КЕ-4-3/4782@ от 28.03.2011 разъясняет порядок заполнения декларации по НДС, ввиду дополнения Законом № 395-ФЗ пункта 2 статьи 146 НК РФ подпунктом 12, согласно которому не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации на территории РФ госимущества, арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства.
Действующим порядком предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению НДС, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации.
При этом, в графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС.
Вместе с тем, Раздел I«Операции, не признаваемые объектом налогообложения» и Раздел II«Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» Перечня кодов не предусматривают нормы подпункта 12 пункта 2 статьи 146 Кодекса и подпункта 12.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ.
До внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные в подпункте:
- 12 пункта 2 статьи 146 Кодекса - под кодом 1010815;
- 12.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса - под кодом 1010241.
При этом не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010800 и 1010200 до момента официального установления, соответственно, кода 1010815 и кода 1010241 для указанных операций.
Кроме того, Законом № 395-ФЗ внесены изменения в редакцию подпункта 11 пункта 2 статьи 149 Кодекса.
В этой связи, при осуществлении операций, предусмотренных вышеназванным подпунктом в редакции Закона 395-ФЗ, для их отражения в разделе 7 декларации применяется код, предусмотренный приложением № 1 к Порядку, а именно код 1010242 – для операций, предусмотренных подпунктом 11 пункта 2 статьи 149 НК РФ.
При выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе, местом реализации которых на основании статьи 3 Протокола от 11.12.2009 не признается территория РФ, следует применять код 1010812.
Начать дискуссию